Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ иначе именуются профессиональным налоговым вычетом. Их правильный учет позволяет предпринимателю снизить сумму налога к уплате. В данной статье мы приведем правила, соблюдая которые ИП может учесть профрасходы при исчислении НДФЛ. А также расскажем, за счет чего еще возможно снижение налоговой нагрузки на доход.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.
Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:
В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.
Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.
О расчете налога на имущество физлиц читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?» .
Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:
Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.
Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.
Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):
1. Существует связь между доходами и расходами ИП, т. е. расходы можно принять в состав вычетов по НДФЛ только в периоде получения с их помощью доходов или в последующем (письмо Минфина России от 05.09.2015 № 03-04-05/8-1063).
2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров могут быть включены в состав профессиональных вычетов ИП только при условии списания их на производство, реализации, т. к. необходимо соблюдать связь между получением доходов и расходами.
Пример
В ноябре 2018 года ИП приобрел 100 комплектов постельного белья по цене 2 500 руб. без НДС для последующей реализации.
В декабре 2018 года ИП реализовал 25 комплектов. По итогам 2018 года он может включить в состав профессиональных вычетов 2 500 руб. × 25 компл. = 62 500 руб.
Остальной товар был реализован в январе 2019 года.
ИП сможет включить в состав профессиональных вычетов расходы на приобретение товара в 2019 году на сумму 2 500 руб. × 75 компл. = 187 500 руб.
3. Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).
4. При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.
ИП освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако при учете расходов на оплату труда наемных работников ИП может также включить в состав профессиональных вычетов расходы на оплату труда бухгалтера, поскольку согласно п. 23 порядка учета доходов и расходов ИП может уменьшить свои доходы на любые начисления на оплату труда работникам, которые работают по трудовым договорам.
Если ИП применяет несколько налоговых режимов, например ОСНО и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов для этих режимов. ИП может принять в состав расходов для исчисления НДФЛ только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.
Об особенностях уплаты НДФЛ при применении режимов налогообложения, доступных ИП, читайте в статье «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?» .
Кроме рассмотренного профвычета, который возникает у ИП в результате бизнес-деятельности, предприниматель также может уменьшить свой НДФЛ за счет стандартных, социальных и имущественных вычетов. Их перечень приведен в ст. 218-220 НК РФ.
Рассмотрим особенности применения вычетов на примере расходов по обучению.
Так, право получить вычет по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет. При расчете вычета на обучение детей может быть учтена сумма расходов на каждого ребенка в 50 000 руб.
Пример
У предпринимателя Михайлова Д. Б. двое детей.
Сын посещает дошкольное отделение школы № 2025 г. Москвы. Расходы за год на его содержание в школе составили 30 000 руб.
Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.
Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб.
В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб. (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%).
Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.
Пример
В 2018 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 60 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 80 000 руб.
Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды составили 60 000 + 80 000 = 140 000 руб.
Однако в связи с существующими ограничениями по величине суммы в составе социальных вычетов из 140 000 могут быть учтены только 120 000 руб.
Подробнее о применении социальных вычетов можно узнать .
НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.
Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).
Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?» .
Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России.
Книга учета доходов и расходов хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО ), предназначена для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Как вести учет ИП на ОСНО? На что нужно обратить особое внимание, оформляя книгу учета доходов и расходов в 2017 году? Какие данные в обязательном порядке она должна содержать и как правильно внести в КУДиР нужную информацию? Читайте об этом в нашей статье далее.
В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.
К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.
Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг. Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС. Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.
Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.
▼ Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов
:
▼
Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.
Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.
Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.
Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.
К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года. Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств. При создании нематериального актива самим предпринимателем, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).
Признаки амортизируемого имущества и отнесение его к амортизационным группам читайте в статье «амортизационные группы».
Порядок расчета амортизации приведен в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:
Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.
Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ.
В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).
К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:
В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.
Таким образом заполняется книга доходов и расходов ИП на ОСНО. Если у вас остались вопросы по теме, задайте их в комментариях: мы оперативно ответим на них.
Книга доходов и расходов ИП на ОСНО обновлено: Январь 10, 2019 автором: Все для ИП
Индивидуальный предприниматель при организации своей деятельности сталкивается с определенными трудностями. В том числе встает вопрос, какую систему налогообложения выбрать и что такое расходы ИП на ОСНО. Все зависит от вида деятельности бизнесмена, суммы его доходов и численности наемных работников. Давайте подробнее рассмотрим, что представляют собой расходы ИП на ОСНО.
Если предприниматель во время регистрации не указал выбранную систему налогообложения, то он автоматически становится плательщиком налогов по общему режиму с вытекающими обязанностями. Перейти на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент с ОСНО можно только с начала календарного года. Эту систему ИП выбирают очень редко, поскольку в ней, в отличие от упрощенной, принципы ведения бухгалтерского учета и оформления отчетности более сложные и требуют приложения определенных усилий и затрат времени.
Бизнесмен может вести документацию самостоятельно, нанять бухгалтера, воспользоваться сервисом «Интернет-бухгалтерия» или же обратиться за помощью в консалтинговую компанию. Помимо уплаты налогов, предпринимателю необходимо платить зарплату бухгалтеру или производить отчисления в консалтинговую компанию, что существенно повышает расходы.
Общая система налогообложения поистине считается самой сложной схемой начисления налогов, трудоемкой работой является и бухгалтерский учет. ИП должен правильно организовать контроль, чтобы избежать недоразумений и штрафных санкций. Но все же некоторые бизнесмены выбирают именно эту схему.
Какие же преимущества имеет ОСНО? Решение о выборе общего режима учета налогов, как правило, основано на условиях деятельности. Основной причиной выбора ОСНО является НДС. Крупные компании чаще всего являются плательщиками этого налога и работают только с подобными контрагентами.
Индивидуальному предпринимателю остается выбирать: или перейти на общую систему налогообложения, или потерять крупного партнера или покупателя. К тому же при выборе системы уплаты налогов учитывается род деятельности, объем выручки и численность наемного персонала.
Какие предприятия выбирают общий режим налогообложения:
Основным преимуществом выбора общей системы является уплата налога с доходов физических лиц, величина которого определяется как процентное соотношение к разнице между доходами и расходами. В таком случае сумма НДФЛ выходит существенно меньше суммы налога на прибыль.
Чаще всего ОСНО выбирают коммерческие организации, имеющие регистрацию в качестве ИП. Для облегчения ведения учета при значительных оборотах следует воспользоваться специальными программами, которые продуманы до мелочей.
К расходам индивидуальных предпринимателей относятся затраты с целью получения доходов по результатам предпринимательской деятельности. Эти затраты должны быть подтверждены документами и экономически обоснованными.
При учете расходов ИП на ОСНО принимаются во внимание такие факторы:
Затраты, которые относятся к расходам для извлечения прибыли от предпринимательской деятельности, делятся на:
Материальные расходы включают: расходы на покупку сырья или материалов, которые будут использованы в процессе хозяйственной деятельности; стоимость инструментов и инвентаря, обеспечивающих процесс производства или оказания услуг; затраты на приобретение комплектующих или полуфабрикатов; оплата энергетических носителей, направленных на технологические цели, а также стоимость приобретенных работ и услуг сторонних компаний, которые обеспечивают деятельность индивидуального предпринимателя. Если поставщик включил в стоимость поставляемой продукции цену возвратной тары, то ИП должен вычесть стоимость тары по вероятной цене.
К расходам на оплату труда относятся расходы, связанные с выплатой денежных средств наемным сотрудникам. К этим затратам относятся: заработная плата персонала, компенсации за отпуск, вознаграждения по выполнению дополнительных работ и другие виды начислений, которые оговорены трудовым договором.
Основные средства играют важную роль для получения прибыли индивидуальным предпринимателем. Их первоначальная стоимость включает сумму затрат, связанных с приобретением основного средства, его изготовлением, доставкой, доведением до необходимого состояния. Амортизации подлежат группы основных средств, которые утверждены законодательством РФ.
Прочие расходы включают: налоги и сборы, затраты на обеспечение противопожарной безопасности и техники труда, на обеспечение гарантийного обслуживания, аренда помещения и оборудования, расходы на рекламу, юридические услуги, канцелярию, услуги связи.
Все расходы, понесенные ИП для обеспечения деятельности и получения прибыли, отображаются в Книге учета доходов и расходов.
Законами РФ определен список налогов, которые должен уплатить ИП, находящийся на общей системе налогообложения. К этим налогам относятся: НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые взносы.
Налог с доходов физических лиц - это налог на доход, полученный бизнесменом в процессе хозяйственной деятельности. Для расчета НДФЛ берутся во внимание только те доходы, которые предприниматель получил в результате своей деятельности, они должны быть подтверждены документально. Сумму налога необходимо считать как 13% от разницы между доходами и расходами ИП. Бизнесмен обязать сдавать отчет по НДФЛ до 30 апреля текущего года за предыдущий календарный год, а заплатить налог - до 15 июля.
В зависимости от группы реализуемого товара или услуг НДС может выплачиваться в таких процентных ставках: 10% - при реализации определенных медикаментов, детских товаров, продуктов питания и 18% - в остальных случаях. Также законодательством предусмотрена «нулевая» ставка НДС. Налог уплачивается с дохода реализованных товаров или услуг.
Налог на имущество составляет 2,2% от суммы инвентаризационной стоимости собственности.
ИП должен произвести начисление и уплату этого налога в том случае, если для осуществления своей деятельности он использует свое имущество.
К страховым взносам относятся платежи в Пенсионный Фонд, Фонд социального и медицинского страхования. Оплата этих налогов дает право индивидуальному предпринимателю получать пенсию и рассчитывать на медицинское обслуживание.
Регистрация деятельности ИП обязывает выбрать систему налогообложения. Предприниматель должен выбрать между упрощенной схемой или общей.
Бухгалтерский учет при общей системе налогов - это трудоемкий и сложный процесс, который требует определенных знаний.
Бухгалтерия нуждается в оформлении необходимых документов и отчетов. Для отображения результатов деятельности необходимо вести КУДиР.
Расходы ИП на ОСНО учитываются особым образом, так как механизм разработан для общего режима. Главная особенность в данном процессе проявляется в том, что расчет производится на основе имеющихся номенклатурных позиций, которыми определяются расходная и доходная части.
Общая система, на основе которой осуществляется расчет налоговой суммы индивидуальными предпринимателями, используется редко. Большинство хозяйствующих субъектов, зарегистрированных в статусе ИП, обращаются ко льготному режиму. Он предусматривает упрощенную систему налогообложения, которая имеет более простые отчетные и учетные процедуры. Если со стороны ИП не был подан заявительный документ с прошением о переходе на УСН, ему автоматически присваивается ОСНО.
Общей системе присущи достаточно сложные условия начисления налогов для ИП. Это отражается на количестве налогов, подлежащих к уплате, их размере и прочих деталях. Однако ОСНО выгодно использовать из-за того, что данный режим предполагает уплату налога на добавленную стоимость. Крупных предпринимателей он привлекает, поэтому они открыты к сотрудничеству с ИП, которые находятся на рассматриваемом режиме.
Специалисты отмечают, что учет доходов и расходов ИП на ОСНО проводить достаточно проблематично. Расходная часть должна учитываться исходя из имеющейся номенклатуры. Итоговые значения по расходам необходимо получать для каждой товарной единицы. Такое мероприятие позволяет получить данные о валовой и чистой прибыли по всем позициям отдельно.
Вернуться к оглавлению
Используя общую систему налогообложения, субъекты хозяйствования, функционирующие в индивидуальном порядке, должны помнить о некоторых ее особенностях при проведении учетных операций. Чтобы доходы и расходы ИП на ОСНО были отражены верно, необходимо руководствоваться существующими нормами порядка документального обеспечения.
Расходная часть и доход ИП на ОСНО должны быть учтены на основании кассовой дисциплины. Этот порядок необходим для правильного ведения расчета налога, начисляемого на доход предпринимателя. В этом случае бизнесмен должен улавливать тонкое понятие о том, что считается доходом ИП на ОСНО, так как доходная часть при данном режиме высчитывается по другому принципу.
Существует специальная книга, куда вносят плановые и отчетные значения доходной и расходной части. Процедура их внесения производится отдельно по каждой категории товаров и прочих объектов деятельности. Кроме того, единично должны быть учтены все имеющиеся позиции.
Чтобы сформировать начисления по сумме налога на добавленную стоимость, которая подлежит выплате, индивидуальный предприниматель должен руководствоваться специальным методом: в учетной книге необходимо отображать значения амортизационных сумм. Они определяются исходя из ранее полученных данных.
Учетная книга, куда вносятся доходные и расходные значения, должна вестись субъектом хозяйствования со статусом ИП в обязательном порядке.
ИП должен вести этот документ даже тогда, когда он не осуществляет никаких бизнес-процессов. Учетную книгу оформляют каждый год.
ИП не нужно предоставлять книгу в налоговую инспекцию для регистрации. Но ее оформление должно вестись в соответствии с правилами. Речь идет о наличии подписей ответственных лиц. Кроме того, документ должен быть прошит.
Все данные в учетную книгу должны вноситься строго по разделам, так как они не связаны друг с другом. Исходные значения группируют в предусмотренном порядке. К тому же их необходимо заносить в отдельный документ, в сводный лист. Он дает возможность определить итоговые данные за отчетный период.
Вернуться к оглавлению
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме, должны особое внимание уделять заполнению первого раздела учетной книги. Он признан главным и выступает в качестве свидетельства реализации того или иного бизнес-процесса. Документ очень хорошо отражает доходы и затраты ИП на ОСНО.
При внесении данных нужно соблюдать хронологию, используя также принципы кассовой дисциплины. Доходная часть должна быть получена после произведения расчетных процедур по оплате счетов. Сюда же относят и платежные операции, связанные с проведением авансовых сумм.
Субъект хозяйствования, действующий в индивидуальном порядке, должен производить расчет себестоимости относительно каждой реализуемой единицы. Тот же порядок касается и определения валовой и чистой прибыли, которая возникает после проведения той или иной операции в результате деятельности.
Для того чтобы внесенные данные были верными, необходимо отмечать дополнительные расходные разделы, например, сумму, отражающую стоимость затраченных полуфабрикатов и т. д. Особенно важно заполнять такие сведения в следующих случаях:
Если поставщику был выдан авансовый платеж за товарно-материальные ценности, необходимо вносить расходную часть, которая определяется на основе их стоимости. То же положение касается и оплаты, произведенной в неполном объеме. При этом необходимо иметь в виду, что расчетная процедура проводится согласно имеющимся пропорциям. В том случае, если расходная часть имеет остаточную стоимость, а отчетный период заканчивается, они могут быть поставлены на учет в следующем периоде.
Как посчитать доход ИП на ОСНО и расходную часть правильно, чтобы соблюсти имеющиеся пропорции? В данном случае необходимо производить расчеты уже после того, как в учетную книгу внесены данные об операции. Особое внимание уделяется расходам. Они должны фиксироваться в тот момент, когда производятся расчетные операции с поставщиками. Пропорциональный порядок определяет необходимые данные в конце отчетного периода. При этом у ИП существует возможность не учитывать конкретные товарные позиции, которые имелись или имеются на складе, но по накладным не числятся в качестве оплаченных товарных единиц.
Вернуться к оглавлению
Расходы ИП на общей системе налогообложения включают затраты, которые связаны с осуществлением процедуры вознаграждения наемного персонала. При этом должны быть официально оформлены трудовые договоры с рабочими. За выполненную работу сотрудникам производятся соответствующие начисления.
ОСНО предполагает наличие у ИП специальных ведомостей. Они могут быть платежными или такими, на основе которых проводятся расчетные операции. Они могут создаваться в процессе начисления вознаграждения, при этом должен вестись специальный учет. В учетной книге есть раздел, куда вносят размер выплат по заработной плате. При этом значения могут быть как начисленные, так и уже выплаченные в отчетном периоде.
Расходы, которые касаются начисленных и выплаченных сумм заработной платы, по истечении отчетного периода должны переноситься в другой период. При этом фиксируются конкретные даты, позволяющие узнать, когда были произведены выплаты. Что касается иных затрат, подлежащих списанию со стороны предпринимателя, то они зафиксированы в налоговом кодексе. Расходы учитываются, при этом не принимается во внимание начисление налогов косвенного характера. Операции по списанию в учетные документы расходов могут осуществляться по фактически выплаченным суммам. Момент произведения выплат фиксируется документами. Это может быть банковская выписка или отчетный авансовый документ. У ИП нет права производить оформление такой документации (нет права их утверждения).
Вернуться к оглавлению
На законодательном уровне не определены непосредственные правила для индивидуальных хозяйствующих субъектов, которые связаны с потребностью ведения операций по учету. Осуществление бухгалтерских учетных действий необязательно, но лучше всего заняться разработкой и утверждением такой политики. Актуальность манипуляции возрастает при уплате налоговых сумм при работе в общем налоговом режиме. Чтобы определиться с себестоимостью, нужно применять конкретный оценочный способ для товарно-материальных ценностей.
Для общего режима налогообложения индивидуального бизнесмена наиболее подходящим признан ФИФО, для которого необходимо списывать расходы реализуемых объектов, которые во временном отрезке поступают в первую очередь. Это дает возможность использовать способ, отражающий учетные действия вновь прибывающих товаров и прочих ценностей партиями по организованной схеме.
Характерным признаком организационной формы выступает отсутствие отличий ИП от физического лица, связанного с отношением имущественных объектов и различных активов. Но некоторые моменты предусмотрены для случаев, когда имущество участвует в процессе получения доходных сумм в рамках коммерческих манипуляций. Чтобы списывать затраты безошибочно, нужно вести учет основных средств. Еще обязательно оформлять любую документацию согласно нормативам, которые утверждены для бухгалтерии.
Сотрудник, который уполномочен заниматься учетными операциями, должен открыть специальную карту. Действия производятся посредством акта. Это провоцирует необходимость в амортизационных отчислениях. В амортизации отображаются расходы, предусмотренные в разделе 4 Книги учета доходных и расходных сумм.
Начисление амортизации при работе по основному режиму взимания налогов производится за каждый месяц. Основой действий выступает распределение имущественных объектов по группам, которые подлежат амортизации, что дает возможность выявлять период их применения и рассчитывать нормы.
Расходы индивидуального предпринимателя на ОСНО для НДФЛ можно назвать другими словами – профессиональный налоговый вычет. При правильном учете индивидуальный предприниматель может снизить сумму налога к уплате.
Если при регистрации индивидуальный предприниматель не указал на какой он будет системе налогообложения, тогда он автоматически переходить на общую систему налогообложения. Если он хочет перейти на другую систему налогообложения в течении года, то это ему не удастся, так как перейти можно только с начало календарного года. Эту систему налогообложения индивидуальные предприниматели выбирают очень редко, так как ведение бухгалтерского учета о формирование отчетности очень сложно, по сравнению с упрощенной системой.
ОСНО считается самой сложной схемой по начислению налогов, трудоемкой работой есть и бухгалтерский учет. Предпринимателю необходимо организовать контроль так, что бы избежать недоразумений с налоговой и штрафных санкций. Но некоторые предприниматели все же выбирают эту систему налогообложения.
Большое преимущество ОСНО – это НДС. Многие крупные компании являются плательщиками НДС и работают только с подобными контрагентами. И здесь перед предпринимателем стоит уже выбор или терять крупного поставщика или покупателя, или перейти на ОСНО. Так же при выборе уплаты налогов учитывается вид деятельности, количество наемных работников, а так же объем выручки.
Предприятия, которые выбирают ОСНО:
Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.
Индивидуальный предприниматель на ОСНО должен платить следующие налоги:
Причины перехода индивидуальных предпринимателей на ОСНО:
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.
К расходам предпринимателя можно отнести:
В состав профессиональных вычетов входят также взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Налог на имущество физических лиц включается в состав в вычетов, только тогда, когда оно используется в предпринимательской деятельности.
Существуют определенные условия, которые необходимо выполнять для того что бы расходы можно было учитывать при расчете НДФЛ. Условия таковы:
Бывают случаи, что предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, тогда он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.
Важно!!! Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.
Согласно Приказа Минфина от 13.08.2002 № 86н расходы индивидуального предпринимателя могут быть признаны при следующих условиях:
| Критерий признания | Описание |
| Связь между доходами и расходами | расходы можно принять в состав вычетов по НДФЛ только в периоде получения с их помощью доходов или в последующем |
| Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров | Данные расходы могут быть включены в профессиональный вычет только тогда, когда их списывают на производство, реализацию и т.п. |
| Амортизационные суммы | Суммы по амортизации могут быть учтены в профессиональный вычет только тогда, когда имущество физического лица, которое используется в предпринимательской деятельности должно быть в собственности. |
| Сезонные расходы | Если деятельность предпринимателя имеет сезонный характер, также необходимо соблюдать принцип связи между полученными расходами и доходами. |
Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальный предприниматель оплачивает на основании поступающих налоговых уведомлений за:
Важно!!! Если уведомление не поступило, то самостоятельно рассчитывать и платить не нужно. За неуплату авансового платежа пени и штрафные санкции не начисляются.
Помимо профессионального вычета, индивидуальный предприниматель может уменьшит свои расходы, которые возникают в процессе предпринимательской деятельности, за счет социальных, стандартных и имущественных вычетов.
Конкретно рассмотри на примере – расходы на обучение:
У индивидуального предприниматели Соколова Т.О. двое детей.
Один ребенок посещает дошкольное учреждение, на которое тратиться в год – 30000.00 рублей. Ещё он посещает школу искусств – оплата обучения составляет 25000.00 рублей.
Второй ребенок ходит в спортивную школу – оплата обучения в год составляет 54 000.00 рублей.
В связи с производственными расходами индивидуальный предприниматель Соколов Т.О. хочет заявить вычет по расходам на обучение в размере 100000.00 рублей (50000.00*2), что позволит ему уменьшит уплачиваемый за год налог на 13000.00 рублей (100000*13)
Примечание!!! Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.
Вопрос №1 Что представляет собой ОСНО?
Ответ: ОСНО – это один из видов системы налогообложения, где предприятие в полном объеме ведет бухгалтерский учет и уплачивает все общие налоги.
Вопрос №2 Какое преимущество ОСНО?
Ответ: Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.
Вопрос №3 Какие предпринимательские расходы можно отнести к расходам, которые уменьшают НДФЛ?
Ответ: К расходам, которые уменьшают НДФЛ на ОСНО можно отнести – материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, а так же другие расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью.
Вопрос №4 Какие условия должны выполнятся, для того что бы можно было уменьшить НДФЛ на ОСНО?
Ответ: Условия очень просты: оплата всех расходов в полном объеме, необходимо предоставить подтверждающие документы и расходы связаны только с предпринимательской деятельностью.
Вопрос №5 Можно ли одновременно воспользоваться профессиональным вычетом и документальным подтверждением расходов для уменьшение НДФЛ?
Ответ: Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.
