Отчетность - головная боль всех бизнесменов. Каждый, кто хоть раз варился в этой кухне, знает, как сложно уследить за сроками сдачи всех важных бумаг, а ведь за позднюю сдачу начисляют штрафы и немаленькие. Правда предпринимателям в этом плане повезло чуть больше, чем юридическим лицам, поскольку отчетность ИП не такая объемная. А на некоторых режимах налогообложения и при удачном стечении обстоятельств можно и вовсе не вести бухгалтерию. Рассмотрим, как отчитываться перед налоговой.
Начать следует с классификации отчетных бумаг. Всю налоговую отчетность для ИП можно разделить на 6 категорий, каждую из которых лучше рассматривать по отдельности:
Тут все просто: какой налог ИП оплачивает - такую отчетность и сдает. Если совмещает два режима - подает 2 декларации.
ОСНО называют режимом по умолчанию, потому что его присваивают тем лицам, которые не подали ходатайство о выборе другой системы во время регистрации в ЕГРИП. Причем в автоматическом режиме и без оповещения. Оставаться на ОСНО предпочитают не многие, так как это еще и самый сложный режим, на котором не обойтись без помощи грамотного бухгалтера.
ИП на ОСНО уплачивают все виды обязательных налогов. Это и НДФЛ, и НДС, и налог на имущество. А отчетность индивидуального предпринимателя, избравшего ОСНО на 2019 год состоит из 3 позиций:
Тот, кто предпочел работать на УСН, может вдохнуть полной грудью, поскольку этот режим постарались упростить на славу. Он предполагает сдачу всего одного отчета - декларации КНД 1152017. Срок подачи тоже радует - до 30 апреля каждого года. Почему все так просто?
ИП на упрощенке должен оплатить только один налог и всего один раз в год, а ежеквартально вносит авансовые платежи, рассчитанные самостоятельно. Налоговики не проверяют правильность авансовых расчетов, полагаясь на добросовестность предпринимателей. Да и к чему последним химичить, если после подачи декларации все погрешности «всплывут» и разницу между подлежащей к уплате суммой и фактически внесенной придется свести к нулю.
ФНС не освобождает ИП на упрощенной системе от ведения КУДИР - книги учета доходов и расходов. Она нужна для учета поступивших и затраченных на ведение бизнеса средств и для правильного исчисления налоговой базы, а впоследствии и самого налога.
Перейти на ЕСХН могут лишь те бизнесмены, деятельность которых основана на производстве сельхозпродукции. Притом, 70% всего дохода должна приносить именно эта сфера. Зато им надо сдавать всего одну декларацию КНД 1151059. Срок ее подачи - 31 марта.
Налогоплательщики на ЕСХН не освобождены от заполнения КУДИР, как и все остальные предприниматели. Предоставлять ее в ИФНС надо только по запросу уполномоченного органа .
На ЕНВД бизнесмены платят налог не по фактическому доходу, а по некоему идеальному. Устанавливает его государство, а региональные власти вводят специальные коэффициенты, чтобы уменьшить размер отчислений. Их можно найти на сайте ФНС.
Вся отчетность ИП на ЕНВД сводится к одной налоговой декларации КНД 1152016, которую необходимо подавать квартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Так как вмененные показатели меняются редко, а реальный доход не учитывается, достаточно всего один раз рассчитать налог ЕНВД и штамповать одинаковые декларации. Но, разумеется, только до тех пор, пока какую-нибудь из величин не изменят, или пока не поменяется физический показатель (площадь помещения, количество транспортных средств).
Облагать ЕНВД можно далеко не все виды деятельности, поэтому нередко предприниматели совмещают этот режим с другими, а значит и отчетность ведут по двум режимам одновременно. Все было бы хорошо, но вмененка доступна не во всех регионах РФ, к примеру, в Москве ее нет.
Бухгалтерская отчетность ИП, в том числе КУДИР, на вмененном режиме не нужна, однако ее можно вести для упрощения учета.
ПСН - максимально простая система налогообложения, разработанная только для предпринимателей. Организации не могут купить патент, стоимость которого заменяет сразу все виды налогов и освобождает от сдачи отчетности.
Поскольку перечень видов деятельности для ПСН ограничен, и на нем нельзя нанимать более 10 человек, многие бизнесмены совмещают патент с другими режимами. В таком случае надлежит сдавать и соответствующие отчеты.
Этот вид отчетности ИП без работников предоставлять не должны, и им повезло, так как лица, которые наняли рабочих, сдают немереное число бумаг:
| Отчет | Расшифровка | Срок подачи |
|---|---|---|
| Сведения о ССЧ | Уведомление о среднесписочной численности наемных сотрудников за прошлый год | 20 января |
| Декларация 2-НДФЛ | Декларация о доходах работников ИП, количество поданных бумаг должно равняться числу сотрудников | 1 апреля (если руководитель не может удержать с физлица подоходный налог, он обязан подать отчет 2-НДФЛ до 1 марта) |
| Расчет 6-НДФЛ | Подается и ежеквартально, и по итогу года |
|
| СЗВ-М | Информация о застрахованных сотрудниках | 15 числа ежемесячно |
| Единый расчет страховых взносов | Сведения обо всех внесенных в пользу наемных работников ИП страховых взносах | 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Расчет страховых взносов - новый отчет. Он был введен в 2017 году и заменил такие формы, как РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3. Изменения связаны с переводом страховых взносов под юрисдикцию ФНС, пенсионный фонд (ПФР) и фонд медицинского страхования (ОМС) больше не принимают страховые платежи и не контролируют их выплату.
И еще один нюанс: владельцы фирм с численностью персонала более 25 человек должны отсылать отчет в ФНС в электронном виде , остальные - в бумажном.
Нулевые отчеты могут сдавать только ИП на упрощенке и общем режиме, так как патент вообще не предполагает сдачу отчетов, а на ЕНВД за налоговую базу принимается вымышленный доход, а не реальный, и нулевых показателей на нем не может быть.
Нулевые отчеты ИП подаются при полном отсутствии денежных переводов как на банковском счете, так и в кассе. Вместо НДС и НДФЛ можно заполнить единую упрощенную декларацию. Срок подачи упрощенного отчета - до 20 числа месяца после отчетного квартала. Это квартальный отчет, зато состоит он всего из 2 листов и может заполняться сразу по нескольким налогам.
На упрощенке тоже сдают нулевую отчетность, правда в таком случае заполняют тот же бланк КНД1152017, но немного по-другому:
Подведомственные службы редко требуют какие-либо документы в подтверждение нулевой деятельности, но вполне могут обратиться в банк и запросить выписку со счета предпринимателя. Если раскроется обман, нарушитель будет выплачивать штраф.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие денежные операции с применением ККМ, обязательно должны соблюдать кассовую дисциплину (ведение кассовой документации, соблюдение лимита денежных средств в кассе).
Однако законодатели сократили количество кассовых отчетов для малого бизнеса, в 2019 году ИП не обязаны вести кассу на равных с ЮЛ и составлять кассовые документы (кассовую книгу, ПКО, РКО). Снято с них и ограничение в виде лимита на наличие средств в кассе. Единственное, что по-прежнему закреплено за бизнесменами, - это оформление бухгалтерских платежных ведомостей для подтверждения выдачи заработной платы.
Существует и статистическая отчетность. Ежегодно Росстат проводит исследования на основании сведений, полученных от руководителей фирм. Отчитываться перед этим органом должны не все лица, а толькоте, которых выберет Росстат. Он вышлет им соответствующее уведомление с необходимыми формами для заполнения.
Индивидуальный предприниматель, который заинтересовал Росстат, обязан сдать отчетность в срок, обозначенный в уведомлении - месяц, квартал, год. За игнорирование требования можно получить штраф, размер которого указан в статье 13.19 кодекса и варьирует от 10 до 40 тыс. руб.
Остальные предприниматели должны отчитываться перед органом раз в 5 лет. Когда этот срок подойдет, Росстат напомнит об обязанности, выслав извещение с бланками для заполнения.
В перечень обязательных форм статистических отчетов ИП в 2019 году входят:
По ФЗ №402 предприниматели должны предоставлять Росстату бухгалтерский баланс и бумаги о финансовых итогах. Уточнить список можно в подведомственном региональном органе.
В зависимости от направленности бизнеса и специфики ведения дел предприниматель может использовать акцизы, биоресурсы, водные ресурсы, полезные ископаемые, транспорт. Все это облагается налогом, и по некоторым из них надо отчитаться.
Рано или поздно все закрываются. Одни из-за расширения бизнеса и необходимости в образовании организации, другие из-за отсутствия прибыли. Как бы там ни было, одним из обязательных пунктов процедуры ликвидации является сдача отчетности ИП. С ее подготовки и следует начинать.
На каждом режиме действуют свои правила сдачи последних бумаг:
Все отчеты ИП подлежат хранению в течение установленного законодателями срока. За утерю и порчу бумаг придется платить штрафы, размер которых превышает стоимость восстановления.
Как сдать отчет ИП за 2016 год? С какими сложностями придется столкнуться? Рассмотрим актуальные правила подачи отчета.
Проще всего в 2016 году организована отчетность у предпринимателей, не имеющих наемных сотрудников и ведущих свою деятельность по УСН. Сложнее отправлять данные тем, кто работает по ОСНО, ЕСХН или ЕНВД и имеет определенный штат сотрудников.
Есть отчетность, которая обязательна для ИП при любой системе налоговых выплат. Это декларации по транспорту и земельным участкам. Их подают ежегодно до начала февраля следующего за отчетным года. Недавние изменения в законодательстве освободили предпринимателей от необходимости оповещать налоговую об уплате земельного налога - это можно сделать на добровольных основаниях. Но декларацию на транспорт подавать обязательно.
Перечень отчетов для ИП на ОСНО выглядит так:
декларация 4-НДФЛ;
декларация 3-НДФЛ;
отчет по НДС.
Сначала ИП, работающим по ОСНО, необходимо подать налоговую отчетность по НДС. Для этого используется специальная форма. Сроки установлены на 25 число месяца, первого после конца налогового периода. Отчет нужно отправлять ежеквартально. К моменту подачи заявления часть налога должна быть уплачена: его можно платить тремя частями - за каждый отчетный период.
4-НДФЛ также называется декларацией о предполагаемом доходе. Ее отправляют в течение первых пяти дней следующего после появления дохода месяца. До тех пор, пока у ИП нет подлежащих декларированию доходов, документы можно не подавать. Такая система позволяет налоговой службе заранее рассчитать авансовые платежи по НДФЛ. Их предприниматель уплачивает в течение всего года.
Предусмотрены некоторые упрощения для бизнесменов, работающих не первый год. Если доход стабилен и изменений более чем на 50% не планируется, то декларацию предоставлять не обязательно. Расчет будет произведен на основе формы 3-НДФЛ.
Ее сдают до конца апреля следующего года. Сам налог должен быть выплачен до 15 июля в год подачи декларации. Его также можно выплачивать частями.
ИП на УСН подают налоговую декларацию по установленной форме. Документы отправляют раз в год, когда выплаты производятся по кварталам. Годовой отчет нужно отправить до конца апреля следующего отчетного периода. Важно подавать документы вовремя - в противном случае предусмотрен штраф.
Кроме этого ИП, имеющие работников, должны отчитаться перед Пенсионным фондом. Скачать бланки для заполнения можно бесплатно на сайтах контролирующих органов.
Также может появиться необходимость отчитываться перед Росстатом. Это происходит только по запросу, при проведении статистических исследований. Форму для заполнения Росстат высылает сам. Бывают ситуации, когда ИП за все годы работы так и не получает указаний об отправке отчета.
В 2016 г. предприниматели, работающие по ЕНВД, должны предоставить следующие бух. отчеты:
налоговую декларацию;
ведомость в ФСС;
расчет по взносам ОПС.
Точные сроки можно узнать у наших специалистов или в справочных отделах соответствующих государственных организаций. Чтобы отправлять все отчеты вовремя, воспользуйтесь услугами специалистов. Это удобный и надежный способ. С помощью профессионалов все документы будут в порядке. Своевременная подача всех деклараций освободит от внимания со стороны контролирующих органов и позволит свободно развивать свое дело.
Одной из важных составляющих предпринимательской деятельности является своевременная сдача отчетности. С момента регистрации индивидуальный предприниматель должен приготовиться к тому, что с определенной периодичностью ему будет необходимо сдавать отчеты в налоговую службу, внебюджетные фонды. Объем отчетности зависит от системы налогообложения, наличия у ИП наемных сотрудников.
Большая часть индивидуальных предпринимателей применяют упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает освобождение от ряда налоговых платежей, а также минимальную отчетность перед налоговыми органами.
Если предприниматель осуществляет свою деятельность самостоятельно без наемных работников, то объем отчетности будет минимален. Предпринимателю необходимо сдать только Декларацию по УСН в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть за 2016 год декларация должна быть сдана не позднее 30 апреля 2017 года. Иной налоговой отчетности для ИП без работников не предусмотрено.
Если же у предпринимателя есть наемные работники, то на нем лежит обязанность сдачи дополнительной отчетности, которая предусмотрена за сотрудников.
Прежде всего, ИП-работодатель должен сдать по итогам года сведения о среднесписочной численности сотрудников за прошедший календарный год – до 20 января.
Ежегодно ИП должен сдавать Справку 2-НДФЛ по каждому работнику, в ней отражаются все выплаты физическим лицам, например, заработная плата, премия, и т.д., которые были произведены в прошедшем году и с которых было произведено удержание налога на доходы физических лиц. Данные справки должны быть сданы до 1 апреля года, следующего за отчетным.
В 2016 году появилась новая форма отчетности за работников – расчёт 6-НДФЛ. Он был введен в действие с первого квартала 2016 года, и его обязаны сдать все предприниматели, имеющие наемных сотрудников. В данном отчете указываются сведения по НДФЛ за квартал по всем работникам ИП в целом. Эта форма сдается ежеквартально, в 2016 году сроки представления этой отчетности следующие:
Данный отчет заполняется на основании сведений, которые в дальнейшем указываются в справке 2-НДФЛ, поэтому предпринимателю необходимо следить за правильностью заполнения обеих форм, в противном случае претензий от налоговиков не избежать.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает и упрощенный порядок ведения учетной политики, которая является частью бухгалтерского учета, от ведения которого упрощенцы освобождены. Бухгалтерская отчетность на УСН не сдается, но определенная документация у предпринимателя должна быть, так как при определенных обстоятельствах налоговые органы могут запросить эти документы для проверки представленной отчетности.
Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения должен выполнять следующие требования по ведению учетной политики:
Применение УСН с объектом налогообложения «Доходы» предусматривает учет поступлений денежных средств кассовым методом, то есть в день поступления денежных средств предпринимателю они должны быть отражены в Книге доходов и расходов. Доходами по такому методу признаются:
Все доходы должны иметь документальное подтверждение, например, соответствующие .
Книга учета доходов и расходов ведется в течение календарного года, в конце которого она подшивается и остается на хранение у ИП. Важно, чтобы данным КУДиР в отношении наличных денежных средств соответствовала , так как кассовую дисциплину предприниматели также должны соблюдать.
Совет: для правильного отражения доходов и расчета налогов имеет смысл подключиться к сервисам электронной бухгалтерии. Большинство подобных ресурсов имеют понятную структуру, что дает возможность правильно вести бухучет даже не специалисту. Кроме того, многие подобные сервисы позволяют осуществлять подачу отчетности в электронном виде – это позволяет сэкономить время и также избежать ошибок в отчетах, так как программа перед проверкой проводит обязательную проверку документов.
Кроме налоговых органов индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять отчеты и Пенсионный фонд РФ. Отметим, что данная отчетность и порядок её предоставления одинаков для всех предпринимателей, вне зависимости от применяемой налоговой системы. Например, предусматривает отсутствие налоговой отчетности, но не освобождает от предоставления отчетов в пенсионный фонд в установленном порядке. И даже последние изменения в не изменили порядок сдачи отчетов во внебюджетные фонды.
Предприниматели должны уплачивать взносы в ПФР за себя в фиксированном размере и в виде 1% от суммы доходов, превышающих порог в 300 тысяч рублей. Но в обоих случаях у них нет обязанности подавать отчетность в пенсионный фонд, так как в первом случае размер взноса фиксированный для всех ИП, а во втором расчет платежа ведется на основании данных Декларации по УСН, представленной в налоговую инспекцию. Поэтому индивидуальные предприниматели без работников отчет в ПФР не сдают.
За работников предприниматель должен ежеквартально сдавать отчет в ПФР по форме РСВ-1. Он должен поступить в отделение пенсионного фонда по месту регистрации предпринимателя не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным.
В 2016 году появилась еще одна форма отчетности в ПФР – СЗВ-М. Данный отчет сдается ежемесячно и содержит информацию по страховым выплатам за каждого сотрудника за прошедший месяц. Срок сдачи данного отчета – 10 число месяца, следующего за отчетным.
Объем отчетов индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения не такой уж большой. Заполнить большинство форм можно и без посторонней помощи, тем более если есть опыт самостоятельной подготовки . Следует помнить, что в некоторых случаях предпринимателю необходимо сдавать и иные отчеты, которые не характерны для его деятельности. Например, выставление счета-фактуры с выделением НДС влечет за собой не только обязанность заплатить налог на добавленную стоимость, но и представить соответствующую отчетность. В таком случае отчет является однократным, в дальнейшем предпринимателю на УСН не уже требуется
Налоговая отчетность для ИП в 2017 году, как и прежде, зависит от применяемой им системы налогообложения и наличия у ИП сотрудников. Предприниматель может выбрать между общей системой или одним из спецрежимов, и этот выбор определит специфику отчетности ИП.
Индивидуальные предприниматели вправе предпочесть для работы общую систему налогообложения. Если они выберут ее, им надо платить НДС (ст. 143 НК РФ), а также НДФЛ по своей деятельности согласно ст. 227, 229 НК РФ. Соответственно, они должны сдавать отчеты по упомянутым налогам.
Для НДС ст. 163 НК РФ в качестве налогового периода определен квартал. Декларацию по НДС следует сдавать в инспекцию до 25-го числа (включительно) 1-го месяца квартала, который идет за 3 отчетными месяцами. Причем сдача должна осуществляться непременно в электронном виде. Данная норма оговорена в п. 5 ст. 174 НК РФ.
Для ИП, последние 3 месяца имеющих суммарный доход менее чем 2 млн руб. (без НДС), законом установлена некая преференция. Им разрешено не быть плательщиками этого налога. Чтобы реализовать предоставленную возможность, следует уведомить о своем желании налоговую инспекцию и удостоверить свое право выпиской из книги учета доходов и расходов. В течение последующих 12 месяцев предприниматель не уплачивает НДС и не сдает декларации по нему. Последнее подтверждается письмом ФНС России от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138.
Подробнее о получении освобождения от уплаты НДС читайте в статье «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017-2018 годах?» .
Что касается отчетности, то ИП на ОСНО предписано декларировать предпринимательские доходы до 30 апреля очередного года. Форма отчета — 3-НДФЛ.
Процесс перехода на общую систему в течение года сопряжен с дополнительными отчетами. Индивидуальные предприниматели, впервые получившие доходы в рамках ОСНО, подают в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок подачи этого отчета ограничен 5 днями по истечении месяца, в течение которого такие доходы образовались (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Подробнее о декларации 4-НДФЛ читайте .
Если предприниматель прекращал вести деятельность, направленную на получение доходов, то раньше он мог подавать налоговую декларацию в упрощенном виде до 20-го числа 1-го месяца, идущего за истекшим периодом (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Однако Минфин России ссылаясь на вердикт Конституционного суда РФ, в своем письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель должен подавать налоговую декларацию по НДФЛ независимо от его успехов на ниве предпринимательства.
Предприниматели, применяющие один из спецрежимов, освобождаются от обязанности по уплате некоторых налогов и не сдают декларации по ним.
Если индивидуальный предприниматель соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ в части среднесписочной численности персонала (менее 100 человек в среднем за год), он имеет полное право выбрать для применения УСН с начала 2017 года (подп. 15, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
ВАЖНО! Налоговый кодекс не устанавливает требования для ИП при переходе с ОСНО на УСН соблюдать требования о предельной стоимости основных средств, предусмотренных п. 15 ст. 346.12 НК РФ. Минфин РФ также соглашается, что индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН без учета ограничения по стоимости основных средств (см. письма от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 11.12.2008 № 03-11-05/296). Однако при этом Минфин РФ указывает, что право на последующее применение упрощенки ИП сохраняют, если соответствуют всем требованиям, в том числе по стоимости их ОС, определяемой по данным бухгалтерского учета (см. письма от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, от 18.01.2013 № 03-11-11/9).
ВАЖНО! При переходе с ОСНО на УСН требование ст. 346.12 НК РФ о предельной величине доходов. за 9 мес. года, предшествующего смене налогового режима, на предпринимателя не распространяется (письма УФНС по г. Москве от 14.05.2013 № 20-14/047211@, Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечень видов деятельности, при которых ИП не может быть «упрощенцем», перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Применение УСН сопряжено с многими положительными моментами. Эта система освобождает предпринимателя от необходимости работать с НДС. Ему не требуется исчислять и уплачивать НДФЛ по своим предпринимательским доходам. Также «упрощенец» не платит налог на имущество по объектам, используемым в упрощенной деятельности, но с 01.01.2015 такие ИП платят налог на имущество по недвижимости, включенной в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Без наемных работников «упрощенец» сдает единственный налоговый отчет — декларацию по упрощенке, составляемую 1 раз за прошедший год.
Подают ее до 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если деятельность прекращена, предприниматель сообщает об этом факте в налоговую инспекцию, а направить декларацию ему придется до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда работа в качестве ИП уже не велась.
Материалы о заполнении декларации по УСН ищите в нашей одноименной рубрике .
Предприниматели, занимающиеся производством товаров сельского хозяйства, вольны перейти на уплату ЕСХН. Такая норма содержится в п. 2 ст. 346.1 НК РФ.
Плательщики ЕСХН также не обязаны платить НДФЛ и НДС и сдавать декларации по ним (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). И так же как на упрощенке, они представляют декларацию, предусмотренную спецрежимом, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.
Если предприниматель прекратил заниматься бизнесом и уведомил об этом инспекцию в некоем месяце, то отчитаться он должен обязательно в следующем месяце — до 25-го числа.
Подробнее о ЕСХН читайте в материале .
Если деятельность предпринимателя попадает под ЕНВД, а среднесписочная численность персонала менее 100 человек, то согласно ст. 346.26 НК РФ он может предпочесть вмененку. Данный спецрежим тоже освобождает его от уплаты и декларирования НДС и НДФЛ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), но требует подавать свою декларацию.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ЕНВД есть не в каждом регионе, поскольку право на установление этого режима дано представительным органам муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Налоговые декларации по ЕНВД надо представлять в инспекцию по результатам каждого квартала. Срок представления — до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала. Находящийся на ЕНВД предприниматель должен помнить, что этот режим не предполагает нулевых деклараций. В том случае, если деятельность в течение квартала не велась, все равно необходимо отчитаться и уплатить налог.
О том, как заполняется декларация по ЕНВД, читайте в материале .
У «вмененщика» есть еще право уменьшить ЕНВД-налог на сумму страховых взносов. Как воспользоваться этим налоговым послаблением, читайте .
Обстоятельства могут сложиться так, что индивидуальный предприниматель, даже находясь на спецрежиме, выступает как налоговый агент по НДС. В этом случае он обязан сдавать декларацию по этому налогу до 25-го числа 1-го месяца следующего квартала.
При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС, узнайте .
Предприниматель может приобрести для определенных видов деятельности (указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ) патент. Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на получение патента надо подать минимум за 10 рабочих дней до начала перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) (см. письмо Минфина России от 14.07.2017 № 03-11-12/45160). У предпринимателя при этом должно работать не более 15 человек. Этот лимит устанавливается для всех видов деятельности, даже если ИП совмещает ПСН с другими налоговыми режимами (письмо ФНС России от 06.11.2015 № СД-3-3/4193@).
Патент освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в патентной деятельности), НДС. На ПСН нет отчетности, но есть обязанность вести книгу учета доходов ИП на ПСН (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).
Более полную информацию о ПСН вы можете получить в статье .
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ряде регионов для ИП на УСН или ПСН установлена льготная или нулевая ставка налогообложения при условии, что они заняты в производственной, научной, социальной сфере и зарегистрированы после вступления в силу регионального законодательства о налоговых льготах. Список таких регионов вы найдете по ссылке .
Для осуществления деятельности индивидуальный предприниматель может оформлять граждан на работу. Тогда предпринимателю надо обязательно ежегодно не позже 20 января (ст. 80 НК РФ) информировать налоговую инспекцию о численности наемного персонала за прошедший год.
Ст. 226 НК РФ определяет, что индивидуальный предприниматель, имеющий работников, несет бремя налогового агента по НДФЛ, что обязывает его к ведению отчетности по этому налогу:
В ИФНС с 2017 года сдается также ежеквартальная отчетность по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС (по нетрудоспособности и материнству) в срок до 30-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом.
Об отчетности по взносам подробнее читайте в материале .
При этом индивидуальный предприниматель, имеющий работников, сдает отчеты не только в налоговые органы, но и в фонды — ФСС и ПФР.
В ПФР представляются:
В ФСС ежеквартально подается отчет по форме в отношении взносов на травматизм. Он имеет 2 срока сдачи (п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
В ФСС же придется подавать комплект документов на возмещение расходов работодателя на выплаты по ОСС.
О том, какие документы входят в этот комплект, читайте в этой .
Индивидуальный предприниматель может выбрать общий режим налогообложения или любой из спецрежимов, если удовлетворяет требованиям, предъявляемым НК РФ для возникновения права на спецрежим. От выбора режима налогообложения зависят формы, объемы и сроки сдачи отчетов. При этом нельзя забывать что если предприниматель — неплательщик НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, но при этом является налоговым агентом, то он должен представлять декларацию по этому налогу.
Плательщики страховых взносов сдают отчетность во внебюджетные фонды по обязательному медицинскому, социальному и пенсионному страхованию. Отчетность ИП в ПФР сдают только в том случае, если имеют трудовые отношения с наемными работниками.
Для сдачи отчетности в ПФР имеется установленная единая форма РСВ-1, которая содержит информацию по начисленным и уплаченным страховым взносам как в совокупности, так и в разрезе по каждому работнику, так называемый персонифицированный учет.
Форма РСВ-1 состоит из 6 разделов и титульного листа.
2.1 Заполняется всеми плательщиками.
2.2 Указываются дополнительные тарифы для работников, осуществляющих деятельность во вредных условиях труда.
2.3 Указываются дополнительные тарифы для работников с тяжелого производства.
3.1 Для ИП, занимающихся IT-технологиями.
3.3 Для некоммерческих организаций социально-значимой категории с УСН.
Отчетность направляется в территориальное отделение ПФР раз в квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год). На бумажном носителе не позднее 15-го числа 2-го календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде –, не позднее 20-го числа того же периода. То есть РСВ 1 за 9 месяцев 2016 года ИП в ПФР должен сдать до 15-го и до 21-го ноября (20 ноября в 2016 году – выходной день).
С 1 апреля 2016 года помимо ежеквартальной отчетности, ИП должны предоставлять ежемесячную упрощенную отчетность по каждому работнику - ФИО, СНИЛС, ИНН каждого сотрудника – форму СЗВ-М. Направляется она в ПФР не позднее 10 числа следующего за отчетным месяца. За октябрь 2016 года – до 10 ноября.
ИП с численностью сотрудников более 25 человек должны сдавать отчетность в ПФР только в электронном виде, с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП).
На сайте ПФР есть сервисы, с помощью которых можно подготовить и проверить правильность составления отчетности в разделе «Бесплатные программы, формы, протоколы».
Как ИП отчитывается в ПФР за себя? Никак. ИП без работников отчетность в ПФР не сдают. Предприниматель не выплачивает себе зарплату, он получает доход от своей деятельности. Именно с этого дохода ИП платит фиксированные взносы в ПФР. Отчетность в ПФР ИП без работников передает налоговая служба.
