Теперь все страховые взносы, за исключением страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, придется уплачивать в ИФНС. Что делать с теми «хвостами» по переплатам и недоплатам, которые возникли до этой даты?
На следующий день после принятия решения, фонд направляет это решение в налоговые органы, которые и произведут фактический возврат денежных средств на Ваш расчетный счет.
Если за Вами числится недоимка, то оплачивать ее нужно уже в ФНС РФ. Только уплату необходимо произвести по специальным КБК.
Напомню, что после 01.01.2017 платежи в ПФР РФ и ФСС РФ (за исключением страховых взносов на страхование от НС и ПЗ) не производятся.
С переплатами и недоплатами, возникшими после 01.01.2017, все намного проще. Их возврат, зачет и погашение производится в налоговом органе по правилам, действующим для возврата и уплаты налогов.
Для разъяснения всех нововведений ФНС выпустила «Памятку для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов» (Письмо ФНС №БС-4-11/793@ от 19.01.2017). Ее можно скачать .
С вопросом возврата и зачета переплаты все понятно. А что делать, если взносы начислены, но оплатить их не представляется возможным из-за отсутствия денежных средств?
В этом случае можно получить отсрочку от уплаты. Правда, сделать это может крайне ограниченный круг лиц.
Об этом мы поговорим в следующей статье.
С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ
С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ. Рассмотрим подробнее новый порядок в сегодняшней статье.
Между собой взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года зачесть не получится. Зачет производится в счет предстоящих платежей либо уплаты штрафов и пени по одним и тем же взносам. Стоит отметить, что и те взносы, которые были переплачены в прошлом году - в этом периоде между собой также не получится зачесть. Если есть долг по пенсионным взносам за прошлый год и переплата по взносам на соцстрахование за 2016 год, то сначала нужно погасить задолженность перед пенсионщиками, а после написать заявление в Соцстрах на возврат социальных взносов.
Если вспомнить, ранее до этого года в Пенсионном фонде можно было зачесть между собой медицинские и пенсионные взносы, а в Соцстрахе - взносы по больничным и на травматизм.
Грамотно и оперативно взаимодействовать с госорганами позволит электронная отчетность через интернет от Бухсофт!
В Министерстве финансов считают, что организации не могут произвести зачет взносов, переплаченных в наступившем году, в счет недоимки по взносам 2016 года, когда они регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.
Аналогичный порядок действует и в обратном случае - при переплате взносов в прошлом году, зачесть в этом те, что регулируются налоговым законодательством, не получится. Для прошлогодней и более ранней переплаты возможен только возврат.
Если юрлицо имеет недоимку по взносам за 2016 год, когда действовали старые КБК, и переплату по взносам этого года, перечисленным уже в Налоговую по новым КБК, то в первую очередь следует погасить задолженность. После можно писать налоговикам заявление на возврат излишне уплаченных за 2017 год взносов.
Если переплата имеется за прошлый год, а недоимка - за этот, также сначала требуется погасить долг, а затем направить в соответствующий фонд, регулировавший ранее конкретное страхование, заявление о возврате переплаты. Пенсионищикам следует писать заявление по форме, шаблон которой размещен на сайте pfrf.ru, форма рекомендованная, но не унифицированная. А вот у Соцстраха есть специальная форма для таких заявлений - 23-ФСС.
Решение свое внебюджетные фонды принимают в течение 10 рабочих дней, после чего направляют его налоговикам, а они производят перечисление денежных средств.
Возврат взносов производится по правилам, действующим для возврата налогов. Переплата не будет возвращена, если имеет место недоимка по другому виду налогов. Аналогичное правило теперь работает и для взносов. Налоговые инспекторы направят переплату в счет погашения недоимки.
Важная деталь - налоговики не смогут вернуть излишне уплаченные взносы на пенсионное страхование, если пенсионщики уже перенаправили излишки на индивидуальные счета застрахованных лиц. Такую переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих пенсионных платежей.
Страховые взносы разного вида между собой не зачитываются. То есть, отказать в возврате излишков по одним взносам налоговые чиновники права не имеют, даже если у компании есть недоимки по другим видам взносов. Это правило действует для взносов, уплачиваемым с 2017 года. Для зачета и возврата переплат 2017 года нужно написать заявление в ИФНС.
Как правило, программа ФНС производит автоматическое уменьшение общего сальдо на излишки. Однако положениями Налогового кодекса РФ регламентировано написание заявления плательщиком для зачета взносов в счет предстоящих платежей. Поэтому налоговики вправе не зачитывать самостоятельно переплату и требовать уплатить текущие платежи.
Если у компании есть переплата за прошедшие месяцы текущего года, стоит написать заявление о ее зачете в счет будущих платежей.
Для возврата средств на счет компании, требуется подать заявление по форме из приложения № 8 к приказу налоговиков от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182.
Чтобы произвести зачет затрат на пособия в счет предстоящих взносов на социальное страхование, не нужно писать заявление в Налоговую.
По итогам каждого квартала в ИФНС подается новый расчет по страховым взносам (РСВ 2017). На основании его данных налоговые инспекторы сами направят сведения в Соцстрах с подтверждением расходов. После чего налоговики самостоятельно произведут зачет в счет очередного платежа.
Кстати, в письме от 28.04.2017 №03-15-09/26588 Министерство финансов РФ разрешило уменьшать текущие платежи по взносам соцстрахования на сумму расходов на пособия, которые превысили суммы уплаченных взносов в 2016 году и не были возвращены из Соцстраха.
Чтобы сделать возврат переплаты страховых взносов, в 2017 году надо обращаться не в Пенсионный фонд или Фонд соцстраха, а в налоговые инспекции (ст. 78 НК РФ).
В то же время, если рассчитываете на возврат переплаты по страховым взносам в ФСС в 2017 году (на травматизм), то надо по-прежнему обращаться в отделение этого фонда. Алгоритм возврата и зачета переплаты по этому виду взносов описан в статье 26.12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
С 2017 года администрирование взносов осуществляет ИФНС. Для возврата сумм, переплаченных в 2017 году, необходимо обращаться в Инспекцию по месту учета организации либо регистрации ИП. До 2017 года контроль над начислением и уплатой взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование производили ПФР и ФСС.
Возврат сумм взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют внебюджетные фонды. Исключение составляют взносы, перечисленных сверх начисленных взносов на ОПС. Пенсионный фонд до передачи остатков в ИФНС произвел распределение сумм по лицевым счетам застрахованных лиц. Возврат переплаты взносов на пенсионное страхование не производится.
| Виды взносов | До 2017 года | С января 2017 года |
| ОПС | ПФР | ИФНС |
| ОМС | ПФР | ИФНС |
| ФСС | ФСС | ИФНС |
| ФСС на страхование от травматизма | ФСС | ФСС |
Взносы на страхование от НС и ПЗ продолжает регулировать ФСС. Получение платежей, зачет переплаты в счет недоимки, возврат переплат и другие операции по расчетам в 2017 году по-прежнему осуществляет фонд.
Итак, с текущего года администрированием общеобязательных взносов занимаются налоговые органы, а вопросами возврата переплат за прошедшие периоды до 2017 года - фонды. С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей.
| Механизм возвращения переплат (за 2016 год) | Пояснения |
| Подача заявления страхователем на возврат переплаченной суммы в соответствующий фонд | За 2 дня фонд должен подготовить и отправить письменный запрос в ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года |
| ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ | За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы |
| Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу | Длительность сверки - 2 дня; при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@ от 6.09.2017 |
| В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности | Срок исполнения - 2 дня; прописываются также уточненные суммы |
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Гарантия - Добровольное автострахование: КАСКО и др.
Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.
Форма 23-ПФР введена правительственным постановлением № 511п от 22.12.2015, представлена приложением 3 настоящего документа. Применяется для целей возвращения излишних платежей ОПС, ОМС за конкретный период до 2017 г.
Для возврата переплат сборов на ВН и М используется бланк 23-ФСС, введенный распоряжением ФСС № 49 от 17.02.2015 (актуальная редакция - от 2016 г.).
Далее процедура возврата производится соответствующим фондом и ФНС согласно заданному совместному алгоритму действий. Решение принимает фонд, о чем уведомляет заявителя. Стандартный срок - до 10 дней. Возврат денег осуществляется на протяжении месяца.
Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года.
Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.
Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.
Переплаты возвращаются только после загашения заявителем имеющихся долгов по пеням, штрафным санкциям. Зачесть переплаченные суммы можно только в счет будущих платежей по травматизму. Это же правило касается и зачета штрафных сумм, пени.
В текущем и следующем году переплаченные суммы по платежам ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) возвращаются при обращении обязанного лица в отделение ФНС своего региона. Страховые платежи на травматизм, как и ранее, находятся под контролем ФСС. Соответственно, по вопросам возврата переплат, как и ранее, следует обращаться в этот фонд.
ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Виды КАСКО - все варианты страхования КАСКО
Лишние суммы общеобязательных взносов при обращении к ФНС возвращаются таким же порядком, как и переплаченные налоговые суммы. Используется новый формат заявления- КНД 1150058 (введена распоряжением ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017).
Названая форма применяется и для возврата переплаченных налогов. Поэтому при заполнении ее с целью возврата лишних сумм взносов нужно учесть ряд особенностей заполнения:
Перечисленные отличительные позиции обязательны для заполнения. Ответ заявителю представляется в десятидневный срок, если сверка не проводилась. Возврат осуществляется на протяжении месяца.
К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц - возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
| Описание ошибки | Способ разрешения ситуации |
| Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов: например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм | На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат: 23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года); 23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 от 17.02.2015 для излишних сумм ВН и М за 2016 год); 23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период); КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М) |
| Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР | ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд |
Переплата за 2017 год обязывает подавать заявление в ИНФС. Если она возникает по медицинскому страхованию, ее можно пустить в счет пенсионных платежей. Но медицинской страховкой нельзя оплатить налог по социальному страхованию, так как органы, отвечающие за эти виды налогов разные. Переплату удастся зачесть только такими способами:
После положительного решения о возврате взносов получение средств оформят в течение ближайшего месяца.
Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2018 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа. Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:
Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года. Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.
Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457.
С 2017 года используются формы, введенные распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-8/ от 14.02.2017 Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:
Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд). Месячный срок установлен для подачи заявления. Отсчет ведется со дня (даты) переплаты (Читайте также статью ⇒ Размеры страховых взносов в 2018 году).
Страхование предусмотрено в ведении любого бизнеса, и случается так, что по каким-то причинам уплата за страховку была превышена, тогда возникает вопрос: как же вернуть переплату? Если она возникает в связи с превышением расходов и образовалась до начала этого года, то зачисление происходит в ФСС. Если предприятие переплатило страховые взносы в ФСС, и причиной этого является превышение пособий, которые были выплачены, то их возвращают в 2018 году. Для этого организация подает заявление в госорган ФСС, после чего оно идет в Федеральную налоговую службу, где производится зачет.
Если переплата по временной нетрудоспособности и на случай материнства образовалась до начала этого года, то возможен возврат. Не получится ее зачесть в том случае, если она возникла по пенсионному и медицинскому страхованию. Такие взносы только возвращаются.
Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа - 10 дней. Основание - ФЗ № 250. Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017).
Соответственно, если у страхователя имеется недоимка по взносам, непогашенные долги по штрафным санкциям, пеням до 1 января 2017 г., то ПФР, как и ФСС, не вправе принять решение о возврате переплаченных денег за эти периоды. Возврат переплаченных (взысканных) сумм по сборам, штрафным санкциям, пеням за прошедшие периоды 2016 года производится только после загашения страхователем всех долгов либо после их взыскания ФНС.
Внимание
Учитывать в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.Тарифы страховых взносов Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица 2) Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами. Итак, сумма страховых взносов (на пенсионное, социальное, медицинское страхование) зависит от:
Общая ставка взносов составляет 30% (см.
Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года. Порядок возвращения страховых платежей ОСС на травматизм Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты.
Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году. Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения.
Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.
Излишнюю сумму можно будет зачесть в счет последующих платежей ОПС. Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц - возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
Налогового кодекса РФ):
Что касается ИП – предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физлиц, то они платят только за себя – фиксированные страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ. В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см.
таблицу). Таблица 2. Страховые взносы ИП в 2018 году Фонд Сумма взноса Взнос на ОПС, если доход ИП менее 300 тыс. руб. 26 545 руб. Взнос на ОМС а если доход свыше 300 тыс. руб. 26 545 руб. + 1% от дохода* Взнос на ОМС 5840 *Максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.
НК РФ).Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, придется в налоговую службу. Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.
Важно
Подробнее об этом см.: «Согласована процедура возврата из ФСС «старых» взносов, уплаченных в 2017 году». О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в материале «Стало известно, как ПФР возвращает переплату по страховым взносам в 2017 году». Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.
ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу Длительность сверки - 2 дня; при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/ от 6.09.2017 В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности Срок исполнения - 2 дня; прописываются также уточненные суммы Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.
В новом году обязанное лицо (страхователь) при образовании переплаты по части общеобязательных взносов вправе воспользоваться одним из вариантов:
Данное право страхователя распространяется и на излишние суммы, которые ошибочно взыскала ФНС. Правовую основу порядка возврата (зачета) переплат по общеобязательным взносам определяет НК РФ, ст. 78 и 79.
| Порядок возвращения переплаченных страховых платежей | Ограничения по возврату страховых переплат | Формат документирования для ФНС и страхователей (по возвращению переплат) |
| Переплаченные суммы возвращаются исключительно после загашения долгов по штрафам, пеням
Лишние суммы идут в зачет по тому виду общеобязательных взносов, которому они образовались, например: переплату страховых платежей ОМС зачтут в счет недоимки только по медицинским общеобязательным взносам | Не возвращаются переплаченные платежи ОПС если: сведения по ним отображены в составе индивидуального учета, платежи уже распределены по лицевым счетам застрахованных работников; обоснование - НК РФ, ст.78, п. 6.1 | С 2017 года используются формы, введенные распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017 |
Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:
Итак, с текущего года администрированием общеобязательных взносов занимаются налоговые органы, а вопросами возврата переплат за прошедшие периоды до 2017 года - фонды. С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей.
| Механизм возвращения переплат
(за 2016 год) | Пояснения |
| Подача заявления страхователем на возврат переплаченной суммы в соответствующий фонд | За 2 дня фонд должен подготовить и отправить письменный запрос в ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года |
| ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ | За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы |
| Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу | Длительность сверки - 2 дня; при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@ от 6.09.2017 |
| В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности | Срок исполнения - 2 дня; прописываются также уточненные суммы |
Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.
Форма 23-ПФР введена правительственным постановлением № 511п от 22.12.2015, представлена приложением 3 настоящего документа. Применяется для целей возвращения излишних платежей ОПС, ОМС за конкретный период до 2017 г.
Для возврата переплат сборов на ВН и М используется бланк 23-ФСС, введенный распоряжением ФСС № 49 от 17.02.2015 (актуальная редакция - от 2016 г.).
Далее процедура возврата производится соответствующим фондом и ФНС согласно заданному совместному алгоритму действий. Решение принимает фонд, о чем уведомляет заявителя. Стандартный срок - до 10 дней. Возврат денег осуществляется на протяжении месяца.
Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года.
Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.
Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.
Переплаты возвращаются только после загашения заявителем имеющихся долгов по пеням, штрафным санкциям. Зачесть переплаченные суммы можно только в счет будущих платежей по травматизму. Это же правило касается и зачета штрафных сумм, пени.
В текущем и следующем году переплаченные суммы по платежам ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) возвращаются при обращении обязанного лица в отделение ФНС своего региона. Страховые платежи на травматизм, как и ранее, находятся под контролем ФСС. Соответственно, по вопросам возврата переплат, как и ранее, следует обращаться в этот фонд.
Лишние суммы общеобязательных взносов при обращении к ФНС возвращаются таким же порядком, как и переплаченные налоговые суммы. Используется новый формат заявления- КНД 1150058 (введена распоряжением ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017).
Названая форма применяется и для возврата переплаченных налогов. Поэтому при заполнении ее с целью возврата лишних сумм взносов нужно учесть ряд особенностей заполнения:
Перечисленные отличительные позиции обязательны для заполнения. Ответ заявителю представляется в десятидневный срок, если сверка не проводилась. Возврат осуществляется на протяжении месяца.
Если пенсионные общеобязательные взносы уже распределены по счетам застрахованных работников, переплату ФНС не возвратит. Излишнюю сумму можно будет зачесть в счет последующих платежей ОПС.
К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц - возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
| Описание ошибки | Способ разрешения ситуации |
| Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов: например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм | На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат: 23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года); 23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 от 17.02.2015 для излишних сумм ВН и М за 2016 год); 23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период); КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М) |
| Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР | ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд |
Всесторонне разъяснения о применении возврата (зачета) переплаченных сумм по общеобязательным взносам представлены в письме Минфина № 03-02-07/2/11564 от 01.03.2017.
Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа - 10 дней. Основание - ФЗ № 250 от 03.07.2016.
Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017). Соответственно, если у страхователя имеется недоимка по взносам, непогашенные долги по штрафным санкциям, пеням до 1 января 2017 г., то ПФР, как и ФСС, не вправе принять решение о возврате переплаченных денег за эти периоды.
Возврат переплаченных (взысканных) сумм по сборам, штрафным санкциям, пеням за прошедшие периоды 2016 года производится только после загашения страхователем всех долгов либо после их взыскания ФНС. До этого оснований для возвращения переплаты, как считает Минфин, не имеется. Правовая основа к руководству - ФЗ № 243, ст.4, ч.2, а также ФЗ № 250, ст. 21.
Сообразно ФЗ № 250 при нарушении сроков возврата переплаченных (взысканных) сумм по общеобязательным сборам за прошедшие периоды до 01.01.2017, которые вводились ФЗ № 212, процент страхователю не уплачивается.
Настоящее письмо завизировано заместителем министра финансов РФ И. В. Труниным.
Пример 1. Возврат лишней суммы сборов ОПС, оплаченной ИП по ошибочному коду
ИП Н. Л. Веремеев должен заплатить фиксированные взносы ОПС за 2016 год и загасить штраф по ним. Рассчитываясь, ИП в платежном документе указал ошибочно КБК на уплату штрафов вместо кода для уплаты фиксированных взносов.
В результате все деньги были перечислены согласно указанному коду в счет штрафных санкций. По уплате общеобязательных пенсионных взносов за 2016 год образовался долг, а по штрафным санкциям - переплата. Предпринимателю нужно вернуть переплаченную сумму.
Поскольку речь идет о периоде до 2016 года, то решать вопрос о переплате ему нужно в ПФР. Согласно действующему законодательству фонд вправе принять решение о возврате только при условии, что у заявителя нет никаких долгов. Учитывая, что у ИП Н. Л. Веремеева появилась недоимка по общеобязательным взносам, то порядок его действий должен быть следующим:
Фонд должен дать ответ ИП Н. Л. Веремееву в десятидневный срок.
Вопрос №1: Можно ли будет зачесть переплаченную сумму между разными видами общеобязательных страховых платежей в следующем году?
