Ип пенсионные отчисления с 1 июля. Страховые взносы ИП за себя: расставим точки над «i

С 1 января 2017 года сбор и учет страховых взносов входит в компетенцию Федеральной налоговой службы РФ. Введение нового порядка администрирования повлекло немало изменений, но самое главное, что нововведение несущественно отразилось на величине фиксированного платежа в Пенсионный фонд для индивидуальных предпринимателей.

Небольшой скачок размера взноса обусловлен не иным порядком расчета, а несколько увеличенным МРОТ. В настоящей статье Вы ознакомитесь с последними новостями, связанными с уплатой страховых взносов в текущем году.

Почему ПФР больше не будет заниматься сбором платежей

В действительности, отнесение администрирования взносов налоговикам не может рассматриваться, как новшество. До 2010 года сбор единого социального налога, за счет которого производилось страхование работников и, в частности, индивидуальных предпринимателей, был закреплен именно за налоговой инспекцией.

Далее ЕСН был заменен страховыми взносами, для сбора и учета которых были созданы внебюджетные фонды (ФФОМС, ПФР и ФСС). Однако выяснилось, что Пенсионный фонд отчасти не справляется со своей задачей, о чем говорит выросшая в 6 раз с 2011 года задолженность страхователей, касающаяся отчислений на пенсию.

Таким образом, было принято решение о перечислении пенсионных взносов, включая собственные взносы индивидуальных предпринимателей, не в ПФР, а налоговую инспекцию.

Несмотря на то, что уплата платежей в ПФР больше не осуществляется, по сути, для ИП ничего не изменилось.

Кроме того, в компетенцию ФНС теперь переданы и фиксированные взносы ИП, связанные с медицинским страхованием. Размер страховых взносов, а также порядок их уплаты сегодня регламентируется новой 34-й главой, введенной в Налоговый кодекс РФ.

Что касается уплаты платежей в ФСС за себя, то для ИП они не являются обязательными. Если Вы намереваетесь производить уплату этих фиксированных взносов на добровольных началах в 2017 году, важно знать, что выплаты, связанные со страхованием от болезней и материнством, также необходимо осуществлять согласно реквизитам ИФНС.

О какой сумме идет речь

Наименование и размер страховых взносов остались также прежними – медицинское и пенсионное страхование. Произведем расчет, о какой сумме теперь идет речь, что ранее носила название «взносы в ПФР для ИП без работников».

Формула исчисления страховых взносов содержится в 430-й статье НК РФ:

• пенсионное страхование: сумма страховых взносов для ИП в 2017 году составляет величину, полученную путем умножения МРОТ на 12, затем на 26%;
• медицинское страхование: сумма страховых взносов для ИП в 2017 году равна величине, полученной путем умножения МРОТ на 12, а затем на 5,1%.

В случае превышения дохода ИП показатель в 300 тысяч рублей величина дополнительных пенсионных взносов, как и прежде, будет равна 1% от дохода. Теперь перейдем к расчету суммы обязательных годовых взносов, установленной для уплаты ИП в 2017 году. При расчете будет руководствоваться новой величиной МРОТ, которая на начало года составила 7,5 тысяч рублей.

Как видим, в сравнении с величиной суммы взносов в ПФР, применяемой в 2016 году, фиксированный взнос на пенсионное страхование увеличился на 4044 рубля, на медицинское страхование – на 793 рубля. Итоговая сумма для уплаты в 2017 году для предпринимателя составляет 27 990 рублей (в 2016 году она соответственно составляла 23 153 рублей). Разница равна 4 837 рубля.
Сроки уплаты платежа остались прежними, как и в 2016 году. Для фиксированных платежей последний срок уплаты – 31 декабря, для дополнительного взноса – 1 апреля.

Как рассчитать доход ИП, работающих по разным системам налогообложения

В 2017 году изменения коснулись правил учета дохода ИП, осуществляющих свою деятельность в режиме ОСНО, в частности, начисления дополнительного однопроцентного взноса на пенсионное страхование. Напомним, ранее при расчете данной суммы учитывали все доходы, включая понесенные расходы. Поскольку такой порядок исчисления был признан Конституционным судом РФ нелегитимным, сегодня предпринимателям допускается не включать в общий доход такие расходы.

К сожалению, в отношении плательщиков, работающих по ЕСХН, а также упрощенной системе с предусмотренным объектом «Доходы минус расходы», продолжает применяться аналогичное правило, что и прежде: дополнительный взнос рассчитывают с учетом всех полученных доходов. Возможно, скоро и эта норма будет изменена, тем не менее, пока данные налогоплательщики занимают не самую выгодную для себя позицию.

Порядок расчет базы для осуществления дополнительных страховых взносов для предпринимателей, работающих на разных режимах, отражается в 9-м пункте 430-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации.
При совмещении разных режимов предпринимателем производится суммирование доходов, полученных от разных видов осуществляемой деятельности.

Об уменьшении налогов ИП

В 2017 году предприниматели по-прежнему могут самостоятельно рассчитывать налоги, уменьшая их на обязательные платежи. Особенно удобна в этом плане «упрощенка» — 6% для ИП без работников. Рассмотрим на следующем примере, как учесть установленные фиксированные платежи, уплаченные при УСН «Доходы».

Доход предпринимателя без работников за 2017 год составил:

• 1 квартал – 218 000;
• 2 квартал – 339 000;
• 3 квартал – 181 000;
• 4 квартал – 361 000.

Итого, величина общей суммы дохода составила 1 099 000 рублей, сумма налога по 6%-й ставке – 65 940 рублей. Взносы ИП осуществлял поквартально, чтобы сразу снизить величину авансовых платежей по единому налогу.

Сумма взносов предпринимателя за себя согласно тарифам 2017 года составила: 27 990 рублей (фиксированный взнос) плюс 1% от превышения доходов (1 099 000 – 300 000 = 799 000) * 1%) = 7 990, итого 35 980 рублей. Используя возможность уменьшения рассчитанного налога к уплате за счет взносов, предприниматель уплатил в бюджет только (65 940 – 35 980) = 29 960 рублей.

Рассчитывать на уменьшение налога на всю сумму произведенных страховых платежей могут также и предприниматели, работающие на ЕНВД, при условии отсутствия работников. Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД и УСН «Доходы», могут уменьшать налог не более чем на 50%. В свою очередь, плательщикам ОСНО, УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН необходимо учитывать уплаченные взносы в собственных расходах. И, наконец, предприниматели, имеющие патент, не вправе уменьшать стоимость налога за счет взносов.

Таким образом, отнесение администрирования страховых взносов налоговикам не оказало влияния и на право ИП уменьшать налог к уплате.

Введение новых КБК по взносам

С 1 января 2017 года изменился получатель страховых взносов, в связи с чем важно обратить внимание, что сегодня указывается иной код бюджетной классификации на платежках и квитанциях.

В частности указывается:

• обязательное пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160;
• обязательное медицинское страхование: 182 1 02 02103 08 1013 160;
• дополнительный 1%-й взнос за 2016 год (при условии уплаты в 2017 году): 182 1 02 02140 06 1200 160.

Подведем итоги о произошедших изменениях в медицинском и пенсионном страховании ИП:

• Взносы в ПФР в 2017 году предпринимателями больше не производятся. Вместо них платежи на пенсионное страхование осуществляются в налоговую инспекцию по месту учета ИП.
• Расчет новых платежей осуществляется аналогичным образом (как при расчете страховых взносов в ПФР). Сроки уплаты остались прежними.
• Не предусматривается и введение новой налоговой отчетности для ИП, работающих без сотрудников.
• Как и прежде, на всех режимах налогообложения, исключая ПСН, доступно уменьшение на сумму уплаченных взносов рассчитанного налога либо налоговой базы.
• В платежных поручениях и квитанциях указываются новые КБК.

Таким образом, кроме небольшого увеличения, коснувшегося МРОТ, и введения новых реквизитов в квитанциях для оплаты, существенных изменений в рамках уплаты взносов предпринимателями за себя в 2017 году не предполагается.

Когда хозяйствующий субъект решает работать в качестве предпринимателя, у него после постановки на учет появляется обязательство по уплате взносов в фиксированных размерах на обязательные виды страхования. ИП дано право данную обязанность выполнить в течение отчетного года, при этом данное действие можно произвести безналично через банки или же с наличными средствами с использованием терминалов.

Начиная с 2018 года были внесены следующие изменения:

• Взносы в фиксированной части больше не зависят от величины МРОТ. Теперь они устанавливаются на год правительством в строго установленной цифре.
• Срок уплаты 1% изменен. Теперь крайний срок оплаты не до 1-го апреля, а до 1-го и
• Размер платежа на 2019 год увеличен.

Размер страховых взносов ИП в 2018-2019 году

Платежи по обязательному страхованию ИП состоят из обязательной части, определяемой в фиксированном размере, и сумм отчислений с превышения установленного размера дохода в 300 тыс. рублей.

Фиксированный платеж с 2018 года

Страхование по пенсионному и медицинскому обеспечению является обязательным для ИП независимо от используемого режима и факта работы. Главное условие чтобы предприниматель был зарегистрирован в ЕГРИП. С 2018 взносы больше не зависят от установленного МРОТ и устанавливаются правительством на будущий год.

Фиксированная составляющая платежа больше не привязана к МРОТ и составляет:

Период, год	Пенсионное страхование, руб.	Медицинское страхование, руб.	Всего
2018	26545.00	5840.00	32385.00
2019	29354.00	6884.00	36238.00

Важно! Если регистрация ИП или его закрытие происходит в течение года, то размер фиксированного платежа пропорционально пересчитывается.

1% с превышения дохода более 300 тыс. рублей

Данная часть фиксированного платежа обязательна для тех субъектов, у которых по итогам за год поступившая выручка превысила установленный размер в 300000 руб. Данная сумма определяется в размере 1% от превышения дохода предпринимателя.

То есть: (Доход предпринимателя - 300000)*1%

Предприниматели должны понимать следующее:

• При вмененке следует брать не фактически полученный доход, а вмененный, получаемый расчетным путем.
• При УСН 6% – фактически полученный доход.
• При УСН 15% – фактически полученный доход, и уменьшать его на сумму произведенных расходов не надо.
• При ОСНО - с этого года ИП получили право использовать разницу между полученным доходом и профессиональными вычетами
• При ПСН - применяется рассчитанная максимальная стоимость патента.

Внимание! Можете использовать наш . Все расчеты он совершит онлайн, при необходимости можно распечатать результат.

Сроки уплаты фиксированных платежей ИП

Законодательством установлены следующие сроки платежей:

• Фиксированный платеж предприниматель должен оплатить до конца периода отчета, то есть до 31 декабря текущего года.
• Взносы в размере 1 % нужно перечислить в бюджет до 1 июля последующего года. Сроки уплаты 1% были изменены, начиная с платежа за 2017 год, оплачиваемом в 2018 году.

Первую часть ИП могут платить как им удобно. Это могут быть ежемесячные или ежеквартальные платежи. Предпринимателю дано право оплатить эту сумму одним платежом сразу или же в конце года.

Главное требование при этом, чтобы платеж фиксированной суммы был произведен до конца года.

Однако, ИП, которые собираются учесть взносы при расчете платежей на спецрежимах должны знать следующее:

• - налог можно снизить на сумму оплаченных взносов в соответствующих периодах. То есть ЕНВД за 1 кв. можно снизить на взносы, если их оплата прошла с января по март этого года.
• - оплата фиксированных сумм может учитываться при расчете как авансовых платежей так и всего налога. Все зависит от того, когда она производилась.

Предприниматели, не выступающие работодателями, могут производить оплату взносов так, чтобы сумма исчисленного налога к уплате была равна 0, если это позволяет сделать размер полученных доходов и расходов.

КБК для оплаты фиксированных взносов ИП в 2018-2019 году

С начала этого года произошла смена администратора взносов - теперь управление перешло к налоговой службе. В связи с этим были введены новые КБК, которые теперь начинаются с кода 182.

По взносам на пенсионное страхование:

• Взносы в фиксированной сумме и 1% – 18210202140061110160
• Пени – 18210202140062110160
• Штрафы – 18210202140063010160

По взносам на ОМС:

• Взносы – 18210202103081013160
• Пени – 18210202103082013160
• Штрафы – 18210202103083013160

Как сформировать платежное получение на оплату фиксированных платежей

Исполнить обязательство по перечислению взносов можно наличными деньгами в отделении банка, либо электронно. Кроме этого, можно составить платежку и произвести перечисление через открытый расчетный счет в банке.

Как сформировать платежку с помощью сервиса налоговой на nalog.ru?

Сайт налоговой предлагает удобный сервис для автоматического создания квитанции на оплату взносов через отделение банка.

Шаг 2. В поле плательщик щелкнуть «Индивидуальный предприниматель», в поле «Расчетный документ» проставляется «Платежный документ». С его помощью можно получить бланк для перечисление через банк, либо оплатить электронными деньгами. Если выбрать «Платежное поручение» – то можно сформировать документ для перечисления этих сумм с расчетного счета. Но также необходимо будет указывать реквизиты налогового органа - получателя.

Шаг 3. Проставляется необходимый КБК, после чего нужно нажать Enter. Остальные поля должны заполниться автоматически. При этом код нужно указывать без пробелов и других лишних знаков. Если вы увидели неточность в водимой информации, то можно нажать кнопку “Назад” и заполнить поля заново.

Внимание! КБК необходимо вводить слитно без пробелов.

Шаг 4. Заполняются реквизиты получателя взносов. Графу «Адрес объекта налогообложения» нужно пропустить. В «Код ИФНС» выбирается налоговая, в которую производится платеж. Ниже указывается муниципальное образование (выбирается из выпадающего списка).

Для ввода адреса у вас откроется дополнительное окошко:

Шаг 5. Указываются реквизиты платежного документа. «Статус лица» – выбирается 09, предприниматель. В основание платежа выбирается «ТП» – текущий платеж этого года. В поле «Налоговый период» выбирается платеж за год, а также отражается год, за который нужно произвести оплату. Сумма платежа - желаемый размер платежа.

Шаг 6. Ввод сведений о плательщике. Заполняются его ФИО, код ИНН. Поле «Адрес» заполняется в отдельном окне, сведения выбираются из справочников. Поле ИНН необходимо заполнять обязательно, если планируется оплачивать электронным способом.

Шаг 7. Нужно еще раз проверить правильность данных и нажать кнопку «Оплатить». В открывшемся окне необходимо выбрать:

Если оплата будет производиться наличными через отделение банка - тогда будет создана квитанция для распечатывания: Если оплачиваться взнос будет безналично - тогда откроется окно с логотипами банков и платежных систем, и необходимо будет выбрать желаемую:

Как заполнить платежное поручение для оплаты через банк по счету ИП

Если у предпринимателя открыт банковский счет, то произвести оплату фиксированных взносов можно через него, составив платежное поручение. Для этого лучше всего воспользоваться специальными сервисами-помощниками или бухгалтерскими программами.

Особенность оформления платежного поручения для перечисления фиксированных взносов:

1. В статусе плательщика проставляется код «09»;
2. Записывается ИНН предпринимателя, поле КПП нужно оставить пустым, потому как у предпринимателя его нет.
3. Указываются ФИО плательщика (предпринимателя) и его банковские реквизиты - название банковской организации, БИК, корсчет и расчетный счет. Ниже проставляются реквизиты получателя - налоговой. Их можно узнать на сайте ФНС.
4. В поле 104 заносится КБК платежа без пробелов;
5. В поле 105 записывается ОКТМО;
6. В следующее поле записывается код «ТП» – то есть текущий платеж;
7. Периодами платежей является год, поэтому в следующее поле записывается ГД.00.17. Последние 2 цифры - это две цифры года платежа, 2017.
8. В поле «Вид платежа» записывается «01»;
9. В поле «КОД» проставляется 0;
10. Очередность платежа - 5;
11. Поля 108 и 109 нужно заполнить «0», поле 110 не заполняется.
12. Записывается назначение платежа. Здесь нужно указать, что оплачиваются фиксированные взносы с дохода до треста тысяч рублей, за 2017 год и проставить регистрационный номер.

Ответственность за не оплату взносов

Все суммы взносов необходимо оплачивать в установленные сроки. Если это не сделать - налоговая может выставить предпринимателю штраф. Его размер рассчитывается исходя из суммы неоплаченных взносов. Минимально размер штрафных санкций - 20% от суммы долга, его присудят в том случае, когда злого умысла при просрочке не было. К примеру, ИП перепутал даты внесения платежа или просто забыл.

Если предприниматель не платит суммы взносов целенаправленно, размер санкций увеличится и составить 40% от суммы.

Внимание! Кроме этого, за период между датой платежа и фактическим временем перечисления денег могут быть начислены пени. Они рассчитываются как 1/300 ставки Центробанка за каждый просроченный день.

Размер штрафа может быть снижен через суд, если ИП докажет, что у него были смягчающие обстоятельства (к примеру, находился в больнице). Минимальный размер снижения - в 2 раза. Однако размер пени снизить нельзя, их необходимо будет уплатить в полном размере.

Физлицо, которое встало на учет как субъект бизнеса в виде индивидуального предпринимателя, подпадает под обязательное страхование. При этом страхователем выступает сам ИП. Это предполагает его обязанность исчислять и перечислять в бюджет страховые платежи. Калькулятор расчета страховых взносов в ПФР в 2018 году для ИП за себя позволит ему правильно определить их размер.

Калькулятор расчета страховых взносов в ПФР в 2019 году для ИП за себя позволяет сделать калькуляцию онлайн, для этого нужно ввести свои данные:

• Расчет можно произвести как для 2018, так и 2019, 2020 годов. Для этого в графе год нажимаем на необходимый.
• ФИО предпринимателя – это не обязательное поле, его можно не заполнять. Необходимо, если после расчета Вы захотите распечатать результат и идентифицировать кому он предназначался.
• Если вы до начала года, то нужно выбрать «Нет» и указать дату регистрации, для того, чтобы рассчитать взносы за не полный период. При этом период можно задать как с даты внесения сведений в государственный реестр, так и начиная со следующего дня.
• Если в соответствии с НК у ИП был период приостановления деятельности, то можно указать в расчете и он не будет учитываться при калькуляции. Но не путайте отсутствие деятельности и приостановление – это разные ситуации.
• Если вы до конца года, то нужно поставить галочку в поле «Да» и ввести дату внесения сведений в реестр. Если предприниматель продолжает работать, то оставляете без изменений.
• Далее необходимо указать доход предпринимателя в расчетном периоде, чтобы посчитать 1%.
• Теперь проверьте введенные сведения и нажмите «Рассчитать», чтобы получить расчет. Если хотите ввести новые данные, нажмите «Сброс». При необходимости можно распечатать результат на принтере, для этого нажмите «Распечатать».

Кто должен оплачивать страховые взносы

Как только предприниматель получает на руки выписку из ЕГРИП, он автоматически становится плательщиком страховых взносов. необходимо перечислять в ИФНС.

Страховые перечисления, которые ИП выплачивает за себя исчисляются по строго определенным ставкам отчисления, устанавливаемыми с 2018 года Правительством на год. Поэтому их называют фиксированными платежами.

Данные отчисления производятся всеми предпринимателями: работающими самостоятельно и теми, у кого есть наемные сотрудники.

Важно! При этом практически не учитывается тот момент, работает ли ИП или его деятельность приостановлена. Пока он зарегистрирован в качестве предпринимателя отчисления необходимо производить. Чтобы их прекратить, ему нужно обратиться в налоговый орган и закрыть ИП.

Связано это с тем, что период когда открыто предпринимательство включается в страховой стаж для исчисления пенсии. Если предприниматель одновременно является ИП и оформлен у другого работодателя по , то он также производит на себя отчисления в виде фиксированных сумм.

В каком случае взносы можно не платить

В некоторых случаях, строго указанных в нормах налогового законодательства, ИП может приостанавливать исчисление и уплату фиксированных платежей:

• Во время пребывания в - существует ограничение в виде суммарной продолжительности не более трех лет. То есть период ухода, например, за третьим ребенком уже не входит в льготу;
• При осуществлении ухода за инвалидом 1 группой или пожилым членом семьи, которому исполнилось более 80 лет;
• При нахождении на срочной службе в армии.
• Если ИП находится заграницей вместе с супругом (ой), имеющим дипломатический статус.

Периодичность платежей

Закон не устанавливает строгой периодичности, по которой ИП должен перечислять фиксированные взносы.

Поэтому, он сам может выбирать необходимый ему период:

• Один раз в год единым платежом;
• Каждый квартал (является более предпочтительным, поскольку в некоторых случаях позволяет поквартально уменьшать сумму налога);
• Каждый месяц;
• Выбрать любую иную периодичность.

Сроки уплаты фиксированных платежей за 2018 год

Закон устанавливает, что крайним сроком уплаты фиксированных платежей является заключительный день того года, за который они были начислены (31 декабря). Если дата платежа приходится на выходной, либо праздник, то она переносится на первый, следующий за ними рабочий день.

В связи с тем, что перечислить платежи можно как единой суммой, так и разбить их на доли и уплачивать их постепенно в течение года, главное, чтобы на установленную дату они были погашены полностью.

Срок перечисления дополнительного взноса 1% установлен до 1 июля года, что идет за расчетным. Здесь также действует правило о переносе дня вперед в случае его выпадения на выходной.

Внимание! Если ИП прекратил заниматься деятельностью, то оплатить платеж в ПФР он обязан в срок 15 дней со дня внесения сведений об исключении предпринимателя из государственного реестра.

Как рассчитываются взносы

Начиная с 2018 года взносы ИП за себя больше не зависят от величины МРОТ, теперь они устанавливаются правительством на будущий год.

Так на 2018 год установлен размер взносов в сумме 32 385 рублей, из них:

• В пенсионный фонд необходимо перечислить 26 545 рублей.
• В фонд медицинского страхования 5840 рублей.

Кроме этого, если доход за год превысил 300 тыс. руб, то ИП должен также выплачивать 1% от этой суммы:

Взнос 1% = (Общий доход - 300 000) х 1%

Если в течение года предприниматель открылся, или, наоборот, прекращает деятельность, нужно рассчитать фиксированные платежи за неполный год.

Для этого необходимо определить число полных месяцев работы, количество дней работы в неполном месяце и календарное число дней в неполном месяце.

Размер платежа в ПФ за неполный год = 26545 / 12 х Число полных месяцев + 26545 /12 / количество дней в месяце * кол-во отработанных дней

Размер платежа в ФМС за неполный год = 5840 / 12 х Число полных месяцев + 5840 /12 / количество дней в месяце * кол-во отработанных дней

(Отработано дней в неполном месяце / Общее число дней в неполном месяце)

На какие КБК необходимо платить взносы

C 2017 года, когда была произведена смена администратора взносов, их необходимо уплачивать в налоговую. Были введены новые КБК, начинающиеся с цифр 182. Также нововведением стало объединение под одним кодом фиксированных платежей и 1%.

По пенсионным взносам:

• Фиксированный платеж и 1% – 182 102 0214006 1110 160
• Пени – 182 102 0214006 2110 160
• Штрафы – 182 102 0214006 3010 160

По взносам на медстрах:

• Взносы – 182 102 0210308 1013 160
• Пени – 182 102 0210308 2013 160
• Штрафы – 182 102 0210308 3013 160

С помощью данного калькулятора вы можете быстро рассчитать суммы взносов в ФФОМС и ПФР в соответствии с требованиями 2018 года. Сервис поможет сформировать правильную платежку по взносам с актуальными реквизитами.

Рассчитать взносы ИП и сделать платежку

Страховые взносы ИП в 2018 году

1. Обновился порядок определения суммы фиксированного страхового взноса ИП в пенсионный фонд (взнос предпринимателя «за себя»). Раньше сумма фиксированного взноса рассчитывалась в зависимости от МРОТа на начало года. Теперь размер фиксированного взноса в ПФР закреплен в НК РФ и составляет: на 2018 год - 26 545 руб., на 2019 год - 29 354 руб., на 2020 год - 32 448 руб.
2. Доходы ИП могут превысить 300 000 руб. за год. Максимальная сумма фиксированных взносов ИП с таких доходов не должна превышать за 2018 год - 212 360 руб., за 2019 год - 234 832 руб., а за 2020 год - 259 584 руб.
3. Последний день для уплаты взносов в ПФР с доходов ИП, превышающих 300 000 руб. перенесен с «1 апреля» на «1 июля» года, следующего за отчетным годом.
4. Взносы ИП в ФФОМС также «отвязаны» от МРОТа. Размер взноса на ОМС в фиксированном размере теперь прописан в НК РФ и составляет: на 2018 год - 5840 руб., на 2019 год - 6884 руб., на 2020 год - 8426 руб.

*статья 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ.

Порядок уплаты взносов в ПФР в 2018 году

• до 31 декабря 2018 года в ФФОМС уплачивается фиксированный платеж в сумме 5840 руб. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются;
• до 31 декабря 2018 года в ПФР уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Размер фиксированной части взносов в пенсионный фонд за 2018 год составляет 26 545 руб.;
• не позднее 1 июля 2019 года уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год).

Пример расчета страховых взносов ИП за себя 2018

Доход индивидуального предпринимателя (1970 года рождения) за 2018 год равен 2 400 000 руб.

Фиксированная часть взносов ИП на пенсионное страхование за 2018 год установлена в сумме 26 545 руб. Эту сумму предпринимателю необходимо оплатить до 31 декабря 2018 года.

Индивидуальная часть взносов на пенсионное страхование ИП составит: (2 400 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 21 000 руб. Эту сумму коммерсанту нужно перечислить в ПФР не позднее 1 июля 2019 года.

Сумма страховых взносов на пенсионное страхование итого: 26 545 руб. + 21 000 руб. = 44 400 руб.

На обязательное медицинское страхование, независимо от размера дохода, ИП оплачивает в ФФОМС фиксированный платеж в сумме 5840 руб. до 31 декабря 2018 года.

*Для расчета страховых взносов за 2018 год минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на 1 января отчетного года не используется.

Размер фиксированных взносов ИП на 2018 год

Взнос	КБК на 2018 год	За 1 месяц	За год
ПФР (страховая часть)	182 1 02 02140 06 1110 160
ФФОМС	182 1 02 02103 08 1013 160

*При помесячной уплате оставшиеся копейки уплачиваются в последний месяц года.

Если ИП работал неполный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как:

• сумма взносов за полностью отработанные месяцы (Сумма фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за год: 12 х Кол-во месяцев);
• сумма взносов за не полностью отработанный месяц (Сумма фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за год: 12: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца).

Т.е. если предприниматель зарегистрирован 12.02.2018 года сумма страховых взносов за 2018 год:

• в ПФР составит 23 463,88 руб. (26 545: 12 х 10 мес. + 26 545: 12: 28 дней х 17 дней);
• в ФФОМС - 5162,15 руб. (5840: 12 х 10 мес. + 5840: 12: 28 дней х 17 дней).

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 32 385 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного фиксированного размера страховых взносов в пенсионный фонд. Т.е. на 2018 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 212 360 руб. (26 545 х 8)

Срок уплаты : страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

КБК для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 000 рублей:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносу с доходов за 2017-2018 гг. и более поздние периоды;
• 182 1 02 02140 06 1200 160 по взносу с доходов за 2016 год и более ранние периоды.

Расчет доходов

Режим налогообложения	Доход	Откуда берем
	Доходы, облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@»
УСН (6% или 15%)*	Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
Патентная система	Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ
ЕНВД	Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ	Раздел 2 стр. 100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр. 100 складываются
ЕСХН	Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов

* Для предпринимателей, применяющих УСН 15% (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.

В ПФР и ФФОМС в 2017 году

С 2017 года проверять своевременность и полноту уплаты фиксированных взносов стали не сотрудники ПФР, а налоговики. В связи с этим все правила о таких взносах перенесены из Федерального закона о страховых взносах от 24 июля 2009 № 212-ФЗ в новую главу 34 Налогового кодекса РФ.

При этом, для основной массы плательщиков взносов мало что изменилось. Тарифы (ставки) и срок уплаты фиксированных взносов, а также состав платежей останется прежним. Расчеты по фиксированным взносам в налоговую подавать не нужно. Взносы на «травматизм», а также взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, как и раньше, ИП за себя не уплачивает.

Какие изменения по страховым взносам коснулись ИП за себя с 2017 года?

1. С 01.01.2017 эти фиксированные взносы уплачиваются по новым КБК, так как поменяется администратор этих платежей.
   Примечание: Какие КБК действуют в 2017 году смотрите в Справочнике КБК на 2017 год .
2. Отменено правило*, по которому сотрудники пенсионного фонда, в случае непредставления в ИФНС информации о доходах, могли начислить предпринимателю взносы в максимальном размере.

Напомним, ранее у тех ИП, которые не подали сведения о доходах за 2015 год в налоговую инспекцию, вместо 22261,38 руб. за 2015 год сотрудники ПФР могли «попросить» заплатить сумму фиксированных взносов в размере 148886,40 руб. Сегодня при отсутствии деклараций о доходах за 2016 год (и более поздние периоды) максимальные взносы ИП не начислят, так как правило об их начислении отменено с 1 января 2017 года.

Порядок расчета взносов в ПФР в 2017 году

• до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год);

В ФФОМС в 2017 году уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

Для расчета страховых взносов за весь 2017 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года - 7500 руб.

Пример расчета страховых взносов ИП за себя 2017

Доход индивидуального предпринимателя (1970 года рождения) за 2017 год равен 2 400 000 руб.

Фиксированная часть взносов на пенсионное страхование ИП равна 23 400,00 руб.

Индивидуальная часть взносов на пенсионное страхование ИП составит: (2 400 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 21 000 руб.

Сумма страховых взносов на пенсионное страхование итого: 23 400 руб. + 21 000 руб. = 44 400 руб.

На обязательное медицинское страхование, не зависимо от размера дохода, ИП оплачивает фиксированный платеж 4 590 руб.

Фиксированные взносы на 2017 год

* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2017 год - 7500 руб.

Взнос	Тариф	КБК на 2017 год	За 1 месяц	За год
ПФР (страховая часть)	26%	182 1 02 02140 06 1110 160	1950,00	23400,00
ФФОМС	5,1%	182 1 02 02103 08 1013 160	382,50	4590,00
Итого:			2332,50	27990,00

Расчет взносов при неполном отчетном периоде

Т.е. если предприниматель зарегистрирован 10.02.2017 года сумма страховых взносов за 2017 год:

• в ПФР составит 20823,21 руб. (7500 х 26% х 10 мес. + (7500: 28 х 19) х 26%);
• в ФФОМС - 4084,55 руб. (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500: 28 х 19) х 5,1%).

Срок уплаты фиксированных платежей - до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 27990,00 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз. Т.е. на 2017 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 187200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)

Важно! Для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.

Расчет доходов

Режим налогообложения	Доход	Откуда берем
ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности)	Доходы облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@».	Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В
		Итог графы 4 Книги доходов и расходов
Патентная система		Доход, от которого считается стоимость патента
ЕНВД
ЕСХН		Итог графы 4 Книги доходов и расходов

Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Срок уплаты:

Вниманию предпринимателей! С 2017 года для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 тыс. руб. используются следующие КБК:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносам с доходов за 2017 год и более поздние периоды;
• 182 1 02 02140 06 1200 160 по взносам с доходов за 2016 год и более ранние периоды.

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2016 году

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
в ПФР и ФФОМС в 2016 году

С 2016 года поменялся размер фиксированной части страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Порядок расчета взносов в ПФР в 2016 году:

• до 31 декабря отчетного года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);

В ФФОМС в 2016 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

МРОТ на начало 2016 года был равен 6204 руб. (утвержден Федеральным законом № 376-ФЗ от 14.12.2015 г.). И так как для расчета страховых взносов за весь 2016 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года (пп. 1 п. 1.1. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То повышение МРОТ с 1 июля до 7500 рублей - никак не повлияло на годовую сумму страховых взносов ИП.

Фиксированные взносы на 2016 год

Взнос	Тариф	КБК на 2016 год	За 1 месяц	За год
ПФР (страховая часть)	26%	392 1 02 02140 06 1100 160	1613,04	19356,48
ФФОМС	5,1%	392 1 02 02103 08 1011 160	316,40*	3796,85
Итого:			1929,44	23153,33

*Примечание: Сумма в размере 316,40 рублей уплачивается в течение 11 месяцев, за 12-й месяц необходимо оплатить 316,45 рублей.

Вниманию предпринимателей! При уплате взносов в 2017 году за истекший период 2016 года применяются следующие КБК:

Страховые взносы на пенсионное страхование ИП за себя в фиксированном размере	Взносы	182 1 02 02140 06 1100 160
	Пени	182 1 02 02140 06 2100 160
	Проценты	182 1 02 02140 06 2200 160
	Штраф	182 1 02 02140 06 3000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (исчисленные с суммы дохода плательщика, сверх 300 тыс.рублей)	Взносы	182 1 02 02140 06 1200 160
	Пени	182 1 02 02140 06 2100 160
	Проценты	182 1 02 02140 06 2200 160
	Штраф	182 1 02 02140 06 3000 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающие от плательщиков	Взносы	182 1 02 02103 08 1011 160
	Пени	182 1 02 02103 08 2011 160
	Штраф	182 1 02 02103 08 3011 160

Расчет взносов при неполном отчетном периоде

Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:

• взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
• сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));

Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2016 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 17131,60 руб. (6204 х 26% х 10 мес. + (6204: 29 х 18) х 26%); в ФФОМС - 3360,43 руб. (6204 х 5,1% х 10 мес. + (6204: 29 х 18) х 5,1%).

Срок уплаты фиксированных платежей

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 23153,33 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.11.2015 N 347-ФЗ.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2016 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 154851,84 руб. (6204 х 8 х 26% х 12)

Важно! Для предпринимателей, применяющих УСНО 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются. Предприниматели на ОСНО (13%) при расчете страховых взносов 1% от суммы свыше 300 тыс. руб. могут уменьшить доходы на величину произведенных расходов (Постановление Конституционного суда № 27-П от 30.11.2016 г.)

Расчет доходов

Режим налогообложения	Доход	Откуда берем
ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности)
УСНО не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%)	Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов
Патентная система	Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ	Доход, от которого считается стоимость патента
ЕНВД	Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ	Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
ЕСХН	Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов

Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Вниманию предпринимателей! С 2016 года КБК для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 000 руб. - 392 1 02 02140 06 1200 160.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2016 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:

фиксированная часть 19356,48 руб.
+

Итого: 40356,48 руб.

В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3796,85 руб.

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2015 году

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
в ПФР и ФФОМС в 2015 году

Вниманию предпринимателей! С 2015 года изменился размер фиксированной части страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Порядок расчета взносов в ПФР в 2015 году:

• до 31 декабря текущего года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
• до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год);

В ФФОМС в 2015 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

МРОТ в 2015 году составляет 5965 руб. (утвержден Федеральным законом № 408-ФЗ от 01.12.2014 г.).

Фиксированные взносы на 2015 год

Взнос	Тариф	КБК на 2015 год	За 1 месяц	За год
ПФР (страховая часть)	26%	392 1 02 02140 06 1000 160	1550,90	18610,80
ФФОМС	5,1%	392 1 02 02101 08 1011 160	304,22	3650,58
Итого:			1855,12	22261,38

Расчет взносов при неполном отчетном периоде

Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:

• взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
• сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));

Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2015 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 16450,62 руб. (5965 х 26% х 10 мес. + (5965: 28 х 17) х 26%); в ФФОМС - 3226,85 руб. (5965 х 5,1% х 10 мес. + (5965: 28 х 17) х 5,1%).

Срок уплаты фиксированных платежей - до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но ПФР на своем сайте размещает информацию о необходимости уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 22261,38 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2015 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 148886,40 руб. (5965 х 8 х 26% х 12)

расходы не учитываются.

Расчет доходов

Режим налогообложения	Доход	Откуда берем
ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности)	Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ	Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В
УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%)	Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов
Патентная система	Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ	Доход, от которого считается стоимость патента
ЕНВД	Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ	Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
ЕСХН	Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов

Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пример:

фиксированная часть 18610,80 руб.
+
индивидуальная часть (2 400 000 - 300 000) х 1% = 21000 руб.

Итого: 39610,80 руб.

В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3650,58 руб.

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2014 году

До 2014 года страховые взносы в ПФР индивидуальных предпринимателей были едиными для всех и не зависели от объема полученных доходов. С 2014 года порядок расчета и уплаты взносов меняется, они будут делиться на:

• фиксированную часть (обязательную к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов). Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
• индивидуальная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год);

Обращаем внимание, что с 2014 года делением суммы взносов на страховую и накопительную часть будет заниматься сам ПФР. Теперь при начислении взносов ставки и суммы не зависят от года рождения, а перечисление осуществляется единым платежным документом (Федеральный закон от 04.12.2013 № 351-ФЗ ст.22.2.).

В ФФОМС в 2014 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМ рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

Фиксированные взносы на 2014 год

* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2014 год - 5554 руб.

Взнос	Тариф	КБК на 2014 год	За 1 месяц	За год
ПФР (страховая часть)	26%	392 1 02 02140 06 1000 160	1444,04	17328,48
ФФОМС	5,1%	392 1 02 02101 08 1011 160	283,25	3399,05
Итого:			1727,29	20727,53

Расчет взносов при неполном отчетном периоде

Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:

• взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
• сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));

Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2014 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 15317, 14 руб. (5554 х 26% х 10 мес. + (5554: 28 х 17) х 26%); в ФФОМС - 3004,52 руб. (5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554: 28 х 17) х 5,1%).

Срок уплаты фиксированных платежей - до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 20727,53 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен рассчитать и перечислить в Пенсионный фонд РФ индивидуальную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2014 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 138627, 84 руб. (5554 х 8 х 26% х 12)

Важно! Ни для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (ОСНО); ни для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются.

Расчет доходов

* п.8 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ

Режим налогообложения	Доход	Откуда берем
ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности)	Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ	Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В
УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%)	Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов
Патентная система	Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ	Доход, от которого считается стоимость патента
ЕНВД	Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ	Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
ЕСХН	Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов

Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2014 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:

фиксированная часть 17328,48 руб.
+
индивидуальная часть (2 400 000 - 300 000) х 1% = 21000 руб.

Итого: 38328,48 руб.

В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3399,05 руб.

Отчетность по страховым взносам и штрафные санкции индивидуальных предпринимателей

С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты отчетность в ПФР не сдают. По итогам года в налоговую инспекцию должна быть сдана декларация о доходах в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Если информация о доходах предпринимателя у ФНС будет отсутствовать в связи с непредставлением им отчетности, ПФР обязана взыскать взносы по максимальному тарифу исходя из 8 МРОТ в размере 138 627, 84 руб.

С 2017 года взносы на пенсионное и медицинское страхование перешли под контроль федеральной налоговой службы РФ. Предпринимателей, ведущих деятельность без привлечения наемного персонала, указанные изменения затронули лишь косвенно. Основные правки претерпела , порядок ее заполнения и сроки сдачи. ИП без сотрудников в 2017 году взносы платят по прежним правилам и в установленные ранее сроки. Изменились лишь реквизиты на оплату и размер средств, перечисляемых в бюджет.

 

Страховые взносы для ИП в 2017 за себя должны уплачиваться в соответствии с новой главой 34 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2017 года.

Изменений, внесенных в порядок расчета и уплаты страховых отчислений ИП за себя, всего 3:

• Новые КБК;
• Новый администратор доходов бюджет по страховым платежам - ФНС РФ;
• Увеличение размера МРОТ с начала 2017 года - 7 500 р.

Личное страхование ИП в 2017 году

Отчисления на личное страхование являются обязательными и подлежат уплате вне зависимости от ведения деятельности и получения дохода. Они делятся на два вида:

• в установленном размере, уплачиваемом всеми предпринимателями , вне зависимости от размера доходов;
• в размере 1% с доходов, с прибыли свыше 300 тыс.р.

Важно: Взносы с суммы свыше 300 тыс. руб. за 2016 год предприниматель должен так же платить в ФНС.

Фиксированные платежи

Отчисления в установленном размере привязаны к уровню МРОТ, устанавливаемому на каждый налоговый период (год). В 2017 году МРОТ равен 7 500 р.

Расчет отчислений в установленном размере осуществляется по формуле:

МРОТ Х Ставка х 12 месяцев

Расчет отчислений на пенсионное страхование (ОПС) в 2017 году

Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОПС в 2017 году, составляет: 23 400 р.:

7 500 х 26% х 12 мес.

Расчет отчислений на обязательное медстрахование (ОМС) в 2017 году:

Сумма, подлежащая внесению в бюджет на ОМС в 2017 году, составляет: 4 590 р.:

7 500 х 5,1% х 12

Итого размер страховых взносов ИП 2017 году составляет: 27 990 р.

Отчисления с доходов, полученных сверх установленного лимита в 300 000 р.

При получении прибыли, сверх установленного лимита в 300 тыс. р., ИП обязан уплатить 1 % с разницы.

Примечание: предельный лимит суммы, подлежащей уплате в бюджет на ОПС в 2017 году, не должен превышать 187 200 р. Указанное значение рассчитывается по формуле: 7500 х 8 х 26% х 12.

Сроки уплаты

Срок для перечисления средств в фиксированном размере не изменился - до 31 декабря текущего налогового периода. Таким образом, за 2017 год оплату необходимо произвести не позднее 31 декабря 2017 года.

Срок перечисления платежа с прибыли свыше установленного лимита - до 1 апреля года, следующего за отчетным. За превышение дохода в 2017 году заплатить придется до 1 апреля 2018 года.

Реквизиты на уплату

В 2017 году, в связи со сменой администратора доходов бюджета, изменились реквизиты на перечисление средств по личному страхованию.

Таблица № 1. КБК для внесения в бюджет средств на личное страхование за 2017 год

Тип перечисляемых средств
Платежи (как фиксированные, так и с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.)	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафные санкции	182 1 02 02140 06 3010 160
	182 1 02 02103 08 1013 160
	182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафные санкции	182 1 02 02103 08 3013 160

Таблица № 2. КБК для внесения в бюджет средств на личное страхование за 2016 год в 2017 году

Тип перечисляемых средств
Платежи в фиксированном размере с превышения в 300 000	182 1 02 02140 06 1100 160 182 1 02 02140 06 1200 160
	182 1 02 02140 06 2100 160
Штрафные санкции	182 1 02 02140 06 3000 160
	182 1 02 02103 08 1011 160
	182 1 02 02140 06 2011 160
Штрафные санкции	182 1 02 02103 08 3011 160

Изменения 2017 года

Подводя итоги вышесказанному отразим основные изменения текущего года в сравнении с прошедшим годом в табличном формате.