Справка о доходах может потребоваться в самых разных ситуациях: в случае обращения в банк за получением кредита, при оформлении визы, для получения социального пособия, льготы по оплате жилищно-коммунальных услуг, при подаче иска в суд и т. д. Если в отношении работника получение такой справки затруднений не составляет. Справку о заработке работника по его заявлению предоставляет работодатель по установленной форме. В отношении ИП ситуация несколько сложнее. Справка о доходах ИП никем не предоставляется. В этой статье мы расскажем и дадим несколько рекомендаций о том, как ИП может подтвердить свои доходы.
Строго говоря, закон не содержится возможности подтверждения доходов, полученных ИП от предпринимательской деятельности, им же составленной справкой. Вместе с тем, иногда можно встретить рекомендации предоставить такую справку по месту требования. Поэтому, все зависит от того, примут ли орган или организация, в которую обратился ИП, сведения о доходах в такой форме. Если да, то подготовка такой справки трудностей не составляет. Бланк справки о доходах ИП можно скачать ниже.
Доходы ИП могут быть подтверждены налоговыми декларациями, представленными в налоговые органы. ИП на подают декларацию по форме 3-НДФЛ. представляют соответственно декларацию по УСН.
Таким образом, чтобы воспользоваться этим способом подтверждения доходов ИП, налоговую декларацию нужно представить в налоговый орган в 2-х экземплярах, получив на одном из них отметку налоговиков о ее принятии.
Вместе с тем, такой способ подойдет не для всех ИП. В указанных налоговых декларациях содержатся сведения о годовом доходе ИП (либо доходе за иной период, если ИП осуществлял деятельность не полный год), а от ИП часто требуют сведения о доходах за иной период (3 месяца, полгода и т. д.). Как быть в этом случае?
В такой ситуации ИП может подтвердить свой доход иными документами. В частности, может подойти КУДИР () или заверенная выписка из такой книги, в которой отражен доход ИП за нужный период.
Сложнее обстоит дело с предпринимателями на . Вмененщики ежеквартально подают декларацию ЕНВД. Но в декларации есть сведения о вмененном доходе, а вот сведений о реальных доходах там нет. КУДИР на ЕНВД тоже нет.
В такой ситуации Минфин России в Письме от 14 марта 2012 г. N 03-11-11/81 рекомендовал подтверждать доходы первичными документами, содержащими сведения о получении доходов, либо вести упрощенный учет доходов и расходов на основании этих первичных документов. С тектом письма вы можете ознакомиться ниже.
Таким образом, для подтверждения размера доходов за определенный период вы можете воспользоваться одним из перечисленных способов: справка о доходах ИП в произвольной форме, декларация о доходах, книга учета доходов и расходов, сведения упрощенного учета. Рекомендуем при этом предварительно уточнить в месте требования, какой из способов будет предпочтительным.
Лицо, открывшее индивидуальное предприятие, работает на себя. Оно не имеет полномочия выдачи данной документации самому себе. Наличие статуса ИП частично приравнивает работника к юридическому лицу. Он также совмещает должности руководства, бухгалтерского и налогового агентств.
Для получения документа о доходах иногда необходимо обращаться в органы власти или сферу местного самоуправления.
Официальной формы справки, указывающей количество финансовых поступлений для объектов индивидуальной предпринимательской сферы, не существует. В подтверждении платежеспособности такого лица поможет налоговая декларация.
Особенности ее заполнения зависят от формата налогообложения. Иногда она прописывается в соответствии с формой 3-НДФЛ. Образец бланка выдаётся в налоговой инспекции по месту оформления индивидуального предпринимательства.
В обязательном порядке документ должен иметь отметку о принятии налоговой инспекцией. Это является единственной формой, подтверждающей стабильность уровня платежеспособности физического лица, открывшего ИП.
Существует несколько ситуаций, когда индивидуальный предприниматель должен предъявить информацию о своих финансовых поступлениях:
Если ИП является налогоплательщиком, работающим по упрощенной системе налогообложения, также снимается вопрос о предъявлении этого документа. Документация по УСН предоставляет данную информацию независимо от указания объекта налогообложения.
При требовании формы о доходах в этом варианте, индивидуальный предприниматель имеет полное право предъявлять копию декларации, помеченную ИФНС.
ИП на УСН отражают финансовые поступления и расходы в специализированной книге учета. Это осуществляется для определения уровня налоговой базы и доходности предпринимателя. Наличие заверенной копии книги может служить подтверждением платежеспособности предпринимателя.
Используя в работе систему единого налога на вмененный доход, положение осложняется. Декларация по ЕНВД не имеет полноценных данных об уровне заработка налогоплательщика.
Объектом в этом варианте считается вмененный доход. Это показатель, который рассчитывается с учетом базовой степени доходности и прочих корректирующих коэффициентов.
Цифры на самом деле будут существенно отличаться.
Минфин предлагает две возможности подтверждения доходов ИП на вмененном варианте:
В зависимости от структуры учреждения, требующего отчетной формы, индивидуальный предприниматель имеет два выхода: предъявить документацию от своего имени, заверенную личной подписью, или справку ИФНС по месту регистрации предпринимательства и предоставления налоговых деклараций.
При выдаче документации от своего имени можно добавить копии первичной документации, а также из книги учета доходов или налоговой декларации.
Необходимо помнить, что сокрытие финансовых средств или имущественных объектов, которые облагаются налогом, влекут за собой уголовную ответственность.
Величину предпринимательского дохода необходимо знать не только для правильного налогообложения, но и во многих других случаях. Например, она требуется для получения предпринимателем кредита в банке, для предоставления сведений миграционной службе предпринимателем-иностранцем, для подтверждения права на государственные пособия предпринимателями, имеющими детей, и пр. Применяющие разные системы налогообложения ИП доходы определяют в соответствии с правилами НК РФ. Рассмотрим их.
Как в зависимости от выбранной системы можно определить доход предпринимателя, покажем в таблице.
| Система налогообложения | Вид дохода | Определяющие нормы НК РФ |
|---|---|---|
| ЕНВД | Вмененный | Ст. 346.29 НК РФ |
| ПСН | Возможный | Ст. 346.48 НК РФ |
| ОСН | Фактический | Гл. 23 НК РФ |
| УСН | П. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ | |
| ЕСХН | П. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ |
Если предприниматель наряду с применяемой им системой налогообложения использует ЕНВД и (или) ПСН, то в общий доход необходимо включить и сумму вмененного и (или) возможного дохода.
Когда размер дохода определен, возникает вопрос, как ИП подтвердить свои доходы для тех или иных целей.
Доходы предпринимателя отражаются в декларации за налоговый период. Декларация является официальным заявлением ИП государству (в лице налоговых органов) о результатах предпринимательской деятельности. Декларация подписывается предпринимателем в подтверждение полноты и правильности отраженных в ней сведений.
Поэтому единственным подтверждением дохода ИП будет декларация, представленная в уполномоченный орган по итогам налогового периода.
Такая декларация должна содержать отметку о принятии ее контролерами. В зависимости от способа представления это будет либо оттиск штампа принимающей инспекции и отметка инспектора на бумажном экземпляре документа, либо квитанция налогового органа о приеме электронного документа.
Нередки случаи, когда организация, запросившая у ИП подтверждения доходов, требует экземпляр декларации на бумажном носителе с оттиском штампа контролеров, даже когда в инспекцию представлен электронный документ.
Если ИП заинтересован в выполнении подобного требования, он может распечатать сданный отчет и попросить инспектора поставить на нем штамп инспекции, дату и входящий номер, присвоенный документу при электронном обмене данными.
В заключение повторим, что вопрос о том, как подтвердить доход ИП на УСН, ЕСХН или ОСНО, имеет единственный верный ответ - с помощью декларации за налоговый период, представленной в контролирующие органы.
Реальный доход предпринимателя, применяющего ЕНВД или ПСН, может отличаться от предполагаемого дохода (вмененного или возможного к получению). Поэтому предприниматели, применяющие эти системы, также задаются вопросом, как подтвердить доход ИП для банка, миграционной службы, органов соцобеспечения и других и какой доход следует подтверждать - реальный или предполагаемый.
Для подтверждения дохода предпринимателем, применяющим ПСН, возможно применить два документа:
Для подтверждения реального дохода, полученного предпринимателем на ПСН, книгу необходимо прошнуровать, пронумеровать, заверить печатью ИП и, возможно, штампом налоговой инспекции. Штамп инспекция проставит только в том случае, когда ей будет передан один экземпляр такой книги.
Для подтверждения дохода предпринимателем, применяющим ЕНВД, альтернативы декларации нет. Законодательно не установлен способ учета доходов ИП, применяющих эту систему. Поэтому единственным документом, подтверждающим доход ИП, будет декларация. Даже если реальный доход значительно отличается от вмененного.
Различные государственные и негосударственные инстанции часто требуют от граждан документы, подтверждающие их уровень дохода. Индивидуальные предприниматели не являются исключением в этой ситуации. Справка о доходах (или какой-либо другой способ их подтверждения) может понадобиться не только трудоустроенным у ИП работникам, но и самому предпринимателю. И если со справками для наёмного персонала ситуация более или менее ясная, то для того чтобы подтвердить уровень заработка ИП, существуют различные способы.
Частному предпринимателю полезно знать величину своего дохода не только для того, чтобы оценить эффективность бизнеса. От этой суммы также непосредственно зависит величина уплачиваемых бизнесменом налогов. Кроме того, во многих жизненных ситуациях различные службы и организации могут требовать от ИП официального подтверждения дохода. Подобный запрос может возникнуть при подготовке документов:
Формат документа, подтверждающего доход ИП, будет определяться целиком выбранной им для работы системой обложения налогом. Срок же действия документа определяется запросами того учреждения, для которого он будет изготовлен.
Определение предпринимательского дохода в зависимости от принятой системы обложения налогом регламентируется рядом нормативных актов. В законодательстве чётко определено, что именно понимается под доходом бизнесмена для каждого из режимов налогообложения.
В случае когда в ИП одновременно используется для работы несколько налоговых режимов (например, ЕНВД, совмещённый с ПСН), общий доход будет складываться из доходов от деятельности по каждому из режимов.
Когда речь идёт о подтверждении фактического дохода, то есть о работе на упрощённой и основной системах обложения налогом, а также при работе на ЕСХН, единственным подтверждающим документом служит налоговая декларация за конкретный налоговый период.
Этот документ подписывается бизнесменом в знак согласия с корректностью представленных в нём сведений. Кроме того, он непременно должен снабжаться соответствующей отметкой о том, что он принят уполномоченными контролирующими инстанциями. Формат подтверждения от налоговых органов может быть оформлен в виде штампа на бумажной версии декларации либо в виде квитанции, сообщающей о том, что документ был принят в электронном формате. Налоговая декларация по основному налогу, уплачиваемому предпринимателем, нередко становится главным документом, который подтверждает источник и сумму его доходов
В некоторых случаях у ИП всё же могут потребовать бумажную версию декларации с соответствующей отметкой фискальных органов, даже если отчётность была сдана и принята в электронном виде. При возникновении подобных обстоятельств бизнесмен имеет возможность представить в инспекцию распечатку ранее принятого отчёта с просьбой проставить на документе печать, дату первичного предоставления электронной отчётности и регистрационный входящий номер, который был присвоен именно электронному документу.
Фактически полученная прибыль для предпринимателя, работающего с применением режимов ЕНВД или ПСН, часто не совпадает с прибылью предполагаемой (вменённой либо возможной к получению). При таких обстоятельством подтверждением дохода ИП для фирмы, работающей на ПСН, могут выступать следующие документы:
Для того чтобы книга доходов могла служить в качестве документа, подтверждающего доходы ИП, она должна быть в обязательном порядке пронумерована, прошнурована, заверена печатью предпринимателя (если таковая имеется) и в некоторых случаях заверена также штампом фискальных органов. Важно понимать, что налоговая служба согласится проштамповать книгу только в том случае, когда ей также будет передан экземпляр этого документа.
Согласно законодательству, для бизнесмена, работающего с применением режима ЕНВД, даже для случаев, когда реально полученный доход не совпадает с вменённым, в качестве подтверждения дохода может быть использована только налоговая декларация. Принимая во внимание рекомендации Министерства финансов РФ, всё-таки можно найти способ подтвердить и фактические доходы. Это можно сделать с помощью предоставления первичных документов либо журнала, в котором ведётся упрощённый учёт доходов.
Бизнесмен на ЕНВД законодательно не обязан вести подобный учёт, однако если необходимость в нём всё же возникнет, для целей подтверждения дохода этому документу внутренним распоряжением по предприятию должен быть присвоен статус регистра внутреннего учёта. При этом формат ведения записей бизнесмен вправе определить самостоятельно, исходя из своих предпочтений и возможностей. К обязательным относятся лишь перечисленные далее реквизиты:
Сами записи регистра учёта должны содержать сведения о совершённых хозяйственных операциях, а также о соответствующих документах, подтверждающих их выполнение и оплату. Записи полагается выполнять в хронологической последовательности с указанием следующих данных:
Налоговым периодом при работе с ЕНВД служит квартал, поэтому подводить итоги наиболее удобно не реже чем каждые три месяца. Нарастающим итогом выводятся результирующие значения за год.
Вопреки формальным требованиям законодательства, запрашивающая подтверждение дохода ИП инстанция вполне может удовлетвориться и обычной справкой о доходах. Такая справка оформляется от имени ИП и скрепляется его же подписью. Другой вариант заключается в том, чтобы предоставить справку о доходах из налоговой инспекции, в которой зарегистрирован бизнесмен. Такой вариант может сработать, но всё-таки стоит быть готовым подкрепить справку копиями деклараций и книг учёта.
Для фискальных органов выдача подобных справок является исключительно их доброй волей, в разных регионах России сложилась различная практика на этот счёт.
Обычной справкой о доходах ИП можно ограничиться, когда речь идёт о выдаче небольшого кредита или получении социальных пособий Доходы сотрудника, трудоустроенного у ИП, подтверждаются с помощью заполнения стандартной формы 2-НДФЛ либо оформлением справки о доходах в свободном формате. Кроме того, многие российские банки предоставляют заёмщикам возможность подтвердить свой доход справкой, оформленной по форме банка.
Законодательство обязывает каждого работодателя (ИП не является исключением) предоставить надлежащим образом заполненную и заверенную справку по форме 2-НДФЛ по требованию работника не позднее трёх рабочих дней с момента подачи служащим соответствующего прошения.
Год, о доходах за который рассказывает справка, указывается в заголовке документа. Последний, в свою очередь, включает пять разделов:
Форма 2-НДФЛ используется для подтверждения дохода работающих граждан Документ должен быть подписан руководителем предприятия и заверен печатью, если таковая имеется.
Один из знакомых автору индивидуальных предпринимателей несколько лет совмещал свою бизнес-деятельность в статусе ИП с наёмной работой в офисе. Для подтверждения доходов этот человек использовал, с одной стороны, декларацию о доходах индивидуального предпринимателя со всеми полагающимися отметками фискальных органов и, с другой стороны, стандартную форму 2-НДФЛ, которую выдавал ему его собственный работодатель. В некоторых случаях индивидуальный предприниматель использовал только один документ, поскольку задекларированной в нём суммы дохода оказывалось достаточно для реализации преследуемых гражданином личных целей. Одной из таких ситуаций, где удалось обойтись только справкой 2-НДФЛ, стало оформление ипотеки. Кредитный консультант подсказал бизнесмену, что в банках не очень любят ИП и предпочитают заёмщиков с более стабильными формами дохода, поэтому рекомендуется предъявить именно наёмную работу в качестве основного источника работы. Практика показала, что консультант оказался прав, и ипотечный кредит был оформлен успешно.
Отправляясь в свободное плавание по волнам предпринимательской деятельности, ИП тем самым обрекает себя на самостоятельное составление справки о доходах. И если справка для сотрудников ИП в общих чертах не отличается от той, которая выдаваётся работникам на любом, даже самом крупном предприятии, то оформление справки ИП на самого себя имеет некоторые довольно существенные нюансы.
Справка о доходах главным образом может понадобиться при следующих обстоятельствах:
Справка выдаётся физическому лицу - гражданину Российской Федерации для того, чтобы отобразить сведения о его доходах за определённый период. Доходами в этом случае являются средства, выплаченные физическому лицу предприятием или организацией, являющейся для него налоговым агентом.
Таким образом, справка о доходах, подаваемая ИП на самого себя, коренным образом отличается от деклараций, составляемых налоговыми агентами, плательщиками налогов на своих работников.
Обычно справка о доходах наёмного работника составляется по форме 2-НДФЛ.
Справка о доходах для работников ИП заполняется на стандартном бланке по форме 2-НДФЛ
Указом Президента № 460 от 23.06.2014 утверждены специальные формы справок для государственных чиновников, занимающих должности, связанные с высокой степенью вовлечения в коррупционные схемы.
Как видим, для индивидуального предпринимателя справка о доходах на самого себя, составленная по форме 2-НДФЛ, абсолютно не подходит. Принципы составления справки о доходах на самого себя для ИП резко отличаются от оформления справки о доходах для работника или служащего.
Можно выделить две основные формы справок о доходах для ИП в зависимости от способа налогообложения, на котором работает предприниматель.
Предприниматель, работающий в рамках особых режимов налогообложения, в качестве справки о доходах может использовать свою декларацию о доходах, составленную по форме 3-НДФЛ. Эта справка, которую ИП, осуществляющий свою предпринимательскую деятельность на условиях УСН или ОСНО, обязан представлять в налоговую инспекцию раз в год. Очевидно, что при этом бизнесмену никто не запретит попросить налогового инспектора заверить дополнительный экземпляр декларации своей подписью. В свою очередь, отказаться подписать такой экземпляр у работника налоговой службы не будет никаких оснований.
В качестве справки о доходах индивидуальный предприниматель может использовать декларацию о доходах, подаваемую в налоговую инспекцию
Затруднения возникают, если ИП по каким-либо причинам не оставил у себя заверенный экземпляр декларации по форме 3-НДФЛ. В этом случае придётся написать заявление в налоговую инспекцию с просьбой выдать справку о доходах. Заявление лучше писать в двух экземплярах, один из которых с отметкой о получении, может впоследствии пригодиться. Срок реакции налогового органа на заявление по закону должен составить не более месяца. К сожалению, налоговая служба совсем не обязана выдавать такую справку, а требовать её у ИП не будет никаких законных оснований.
Если использовать в качестве справки о доходах декларацию 3-НДФЛ не получается, то есть другой вариант. Он заключается в использовании как источника информации о доходах Книги учёта расходов и доходов. В этом случае справка о доходах пишется так, как это предлагает принимающая её организация, а основанием для неё будут являться заверенные страницы из Книги учёта расходов и доходов.
К справке о доходах для получения кредита в Сбербанке индивидуальному предпринимателю необходимо приложить заверенные копии конкретных страниц из Книги доходов и расходов
При выборе индивидуальным предпринимателем способа налогообложения в форме ЕНВД (единый налог на вменённый доход) справка о доходах составляется на основании первичных документов. В то же время ИП, работающий на ЕНВД, согласно российскому законодательству, вести первичный учёт не обязан. Из этого вытекает, что ИП не обязан сберегать первичные документы своей хозяйственной деятельности и представлять их в налоговые органы в случае проверки.
И всё же, предпринимателю, являющемуся налогоплательщиком ЕНВД, необходимо вести учёт исходных данных, которые определяют налогооблагаемую базу. Он несёт ответственность за их достоверность, и в том числе - уголовную. Поэтому большинство предусмотрительных бизнесменов, платящих ЕНВД, сохраняют такие первичные документы, как табеля учёта рабочего времени, приходные ордера, заказы-наряды, платёжные ведомости, хозяйственные договоры. И также ИП, работающие по ЕНВД, обязаны сдавать ежеквартальную декларацию.
Таким образом, какие-то основания для подтверждения данных, указанных в справке о доходах, у предпринимателя имеются. Поэтому в этой ситуации справка составляется в произвольной форме, согласованной с той организацией, в которую она подаётся. Прикладываются имеющиеся копии первичных документов, которые заверяются бухгалтером принимающего справку учреждения.
Справка о доходах ИП может быть составлена в свободной форме с приложениями копий или оригиналов первичных документов
Трудно сказать, будет ли эта справка убедительным документом для предоставления кредита в банке или для получения выездной визы, но в отделах социальной поддержки населения такие справки принимаются. Дело в том, что ИП, согласно главе 22 статьи 199.2 Уголовного кодекса РФ полностью отвечает за достоверность предоставляемых данных и может поплатиться за подачу ложных сведений крупным денежным штрафом (200–500 тысяч рублей) или даже тюремным сроком до пяти лет.
Чтобы оформить убедительную справку о доходах, следует иметь под рукой подтверждающие их документы
Самыми распространёнными причинами составления справки о доходах являются:
Справка составляется обычно за период два или три квартала. Перед её предоставлением необходимо провести консультацию с работниками банковского учреждения, куда вы планируете обратиться за кредитом. Многие банки используют собственные формы справок о доходах.
Банки имеют собственные бланки для оформления справки о доходах
Для нужд ИП справка о доходах подтверждается налоговой декларацией 3-НДФЛ. А также необходимо вместе со справкой принести заверенные нотариально копии ОГРНИП и ИНН.
Практика подачи справки о доходах предпринимателя на самого себя для получения визы показывает, что при её написании не нужно пренебрегать такой мелочью, как солидная «шапка» на документе. Если вверху документа указать номера свидетельства о регистрации и ИНН, а также банковские реквизиты, адрес регистрации, контактные телефоны и электронную почту, то он будет выглядеть убедительнее. Ещё лучше, если справка будет на фирменном бланке.
И также много путешествующие за границу предприниматели советуют не помещать на справку подпись, например, несуществующего главного бухгалтера, а подписывать справку на самого себя собственноручно.
Помните, что, подписывая документ, вы берёте на себя полную ответственность за его содержание
Конечно, лучшим вариантом было бы иметь справку на свои доходы от налоговой инспекции, но «выбить» такой документ у инспекторов ФНС совсем непросто.
Если декларация о доходах показывает недостаточное для заграничной поездки количество средств, то можно предоставить выписку из банка: с текущего счёта, с кредитной карты или депозита. При этом преимущественно требуется только фиксация остатков на счёте и платёжных картах, но в некоторых случаях может понадобиться полная выписка с отражением движения денег за последние полгода или три месяца. При указании суммы доходов её лучше подавать не сразу за полгода или квартал, а разбить по месяцам.
К справке о доходах для получения выездной визы обязательно прикладывается заверенная копия налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
В выписанной для социальных органов справке о доходах индивидуальный предприниматель производит вычет из своих доходов суммы расходов, связанных с бизнесом, за тот же период. В расходы включаются выплаченные налоги. По согласованию с социальными работниками иногда предоставляются подтверждающие документы.
Справка в органы социальной защиты подаётся в произвольной форме
В судебные органы в качестве справки о доходах для ИП официально разрешается подавать только налоговую декларацию 3-НДФЛ. Конечно, можно попросить выдать соответствующую справку у налоговой инспекции, но совсем не факт, что вы её дождётесь.
Декларацию 3-НДФЛ необходимо сопроводить запиской, в которой указывается цель подачи справки о доходах. Сопроводительная записка подаётся в свободном стиле или в том виде, как предписывает судебный орган.
Официальным подтверждением справка о доходах для подачи в суд является исключительно налоговая декларация 3-НДФЛ
Составление справки о доходах ИП на самого себя представляет собой довольно сложную задачу. Оформление справки непосредственно связано с видом налогообложения, на котором работает предприниматель. Форма и содержание справки о доходах зависит от характера организации, в которую подаётся документ.
