В конце зимы и начале весны все организации активно готовят бухгалтерскую отчетность за 2016-й год. Расскажем про один из ключевых показателей любого предприятия – балансовую стоимость активов. Где посмотреть ее в балансе за 2016-й год и в чём это поможет.
Любой специалист, который когда-нибудь сталкивался с бухгалтерией, знает слова «баланс» и «активы организации». Если объяснять их смысл доступным языком, то выходит, что балансовая стоимость активов – это некоторое число средств и благ, которое можно выразить в денежном эквиваленте.
Если говорить языком бухгалтеров о том, что такое балансовая стоимость активов предприятия , то это количество всех активов фирмы в денежном содержании, которое четко показано в бух. балансе.
Активы могут быть:
Все основные виды имущества и нематериальные активы относят к необоротным. В балансе они фигурируют по их остаточной стоимости (по которой были получены/куплены с учетом последующего старения, износа и переоценки, которую проводила фирма).
К оборотным средствам принадлежат активы, использование которых в деятельности предприятия для достижения финансовых успехов имеет довольно частый характер. Они задействованы на протяжении 12 месяцев или же иного установленного цикла. К ним можно отнести:
Совсем несложно найти балансовую стоимость активов: это строка 1600 в балансе. Она показывает сумму и оборотных, и внеоборотных активов.
Таким образом, есть только один вариант, где посмотреть в балансе балансовую стоимость активов : она прописана в строке 1600 бухгалтерского баланса.
Вычисление балансовой стоимости активов могут проводить бухгалтерия предприятия и иные заинтересованные лица на основе сверстанного баланса. По сути, это цена всего, чем владеет фирма, включая активы в наличии и НМА.
После правильного расчета в строку 1600 будет записана окончательная стоимость всего имущества, которым владеет предприятие на определенное число. Вычисление ведут по следующей формуле:
|
А бс
– балансовая стоимость активов
;
А о
– строка 1100 бух. баланса;
А вн
– строка 1200 баланса.
Сведения о состоянии активов предприятия могут понадобиться при обращении в страховые и кредитные организации. Для этого сотрудники бухгалтерии должны выдать справку, где будет приведен расчет балансовой стоимости активов .
Вычисление балансовой стоимости активов делают, прежде всего, для финансового анализа предприятия. Эти данные используют (см. таблицу):
Благодаря балансовой стоимости активов предприятия определяют также, насколько крупна сделка. Это следует из статьи 46 Закона <Об ООО˃ № 14-ФЗ. Чтобы выяснить масштаб сделки, сравнивают стоимость активов по балансу и цену имущества, с которым компания может расстаться по этой сделке.
Если эта сумма будет составлять 25% от стоимости всех активов и более, то сделку признают крупной. В таком случае для ее подтверждения необходимо провести собрание участников (акционеров).
Если выяснится, что расчет балансовой стоимости активов сделан неверно, действительность уже состоявшейся сделки оказывается под угрозой.
Любой бухгалтерский баланс устроен так, что позволяет сделать расчет не только балансовой стоимости активов , но и ее усредненный показатель. Он дает более четкое понимание о стоимости и крупности активов. Он как бы нивелирует обстоятельства, которые искажают реальную сумму.
Для расчета средней стоимости используют такую формулу:
|
А с
– средняя стоимость за год;
А н
– активы по балансу на начало года;
А к
– стоимость активов по завершении года.
Заметим, что сумму активов в балансе показывают на последнее число календарного года. Поэтому:
В итоге балансовая стоимость активов – это цена на имущество, которым владеет предприятие по данным в бухгалтерском учете. Ключевую информацию о нем можно найти в строке 1600 баланса. Этот показатель очень важен для анализа работы фирмы.
- (book value) Стоимость активов, указанная в отчетности (accounts) фирмы. Эта стоимость может быть первоначальной (в ценах приобретения) либо установленной по итогам периодической переоценки активов. Учету активов по балансовой стоимости… … Экономический словарь
Балансовая стоимость - компании определяется следующим образом: суммарные активы минус нематериальные активы и обязательства, такие как задолженность. Балансовая стоимость компании может быть ниже или выше ее рыночной стоимости … Инвестиционный словарь
- (Enterprise value (EV), Total enterprise value (TEV) или Firm value (FV)) аналитический показатель, представляющий собою оценку стоимости компании с учётом всех источников её финансирования: долговых обязательств, привилегированных акций,… … Википедия
Балансовая стоимость - – стоимость долгосрочных активов (объекта, основных средств предприятия, фирмы), внесенных в баланс и зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник
балансовая стоимость - стоимость объекта, основных средств предприятия, фирмы (долгосрочных активов), внесенных в ее баланс, зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в… … Словарь экономических терминов
- (book value) Стоимость актива по данным бухгалтерских книг организации. Обычно это первоначальная стоимость приобретения актива за вычетом суммы, списанной на амортизацию (depreciation). Если стоимость актива когда либо подвергалась переоценке,… … Финансовый словарь
Балансовая стоимость Энциклопедия права
балансовая стоимость; стоимость чистых активов, учетная стоимость - (основных средств, фондов) (1) Балансовая стоимость активов, указанная в балансовой ведомости в соответствии с их ценой на момент покупки. Стоимость, например, производственного оборудования снижается каждый год, по мере вычета амортизации из… … Финансово-инвестиционный толковый словарь
Стоимость долгосрочных активов (объекта, основных средств предприятия, фирмы), внесенных в ее баланс, зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в… … Энциклопедический словарь экономики и права
Балансовая стоимость - (англ. balance cost) 1} Б.с. актива (реже обязательств и статей собственного капитала) как первоначальная стоимость долгосрочного актива за вычетом накопленного износа; в более широком смысле стоимость данного актива с учетом уменьшения остатка… … Большой юридический словарь
Об оценке стоимости активов в бухгалтерском учете и отчетности мы рассказывали в нашей и отмечали, что оценка активов производится для следующих целей:
Подробнее об остаточной стоимости имущества расскажем в этом материале.
Исходя из названия, остаточная стоимость актива - это часть его стоимости, которая на определенную дату еще осталась у такого актива не утраченной вследствие физического и морального износа, а также в связи с течением срока полезного использования. В общем случае термин «остаточная стоимость» применяется к амортизируемым активам, т. е. к объектам основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Поэтому, к примеру, расчет остаточной стоимости автомобиля на определенную дату производится по формуле:
ОС = П(В)С - Агде ОС - остаточная стоимость машины;
П(В)С - первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля;
А - амортизация, начисленная по автомобилю на момент определения остаточной стоимости.
Хотя, конечно, даже если объект ОС или НМА не амортизируется, остаточная стоимость по нему также может быть определена. Ведь раз амортизация равна нулю, остаточная стоимость будет просто соответствовать его первоначальной или восстановительной стоимости.
Напомним, что бухгалтерский баланс составляется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99). Это означает, в частности, что объекты ОС и НМА в нем показываются по остаточной стоимости. Именно поэтому остаточную и балансовую стоимость активов обычно рассматривают как равнозначные понятия. Хотя тавтология типа «остаточная балансовая стоимость», своего рода «масло масляное», также иногда применяется.
Более того, в целях статистики остаточная стоимость, к примеру, основных средств может находиться не только путем вычитания из их первоначальной (восстановительной) стоимости амортизации, но и путем уменьшения такой стоимости на сумму отражаемого за балансом износа (Приказ Росстата от 26.06.2017 № 428).
Показатель остаточной стоимости используется в отдельных случаях для определения сумм амортизации ОС и НМА в бухгалтерском и налоговом учете. Подробнее о своего роде «методе остаточной стоимости» при расчете величины амортизационных отчислений расскажем в отдельном .
В действующем законодательстве нет запрета на продажу ОС дешевле остаточной стоимости. Более того, бухгалтерской учет такой операции в целом не отличается от продажи ОС с прибылью.
Так, доход от продажи объекта ОС надо отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
А, к примеру, если списана остаточная стоимость станка, проводка при продаже будет такой:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01 «Основные средства»
Естественно, с кредита счета 01 списывается уже остаточная стоимость, ведь до закрытия счета 01 по продаваемому объекту ОС амортизация по нему также должна быть списана:
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 01.
В налоговом учете при продаже ОС ниже остаточной стоимости возникший убыток отражается в особом порядке. Он равномерно признается в составе прочих расходов в течение оставшегося на момент продажи срока полезного использования такого объекта ОС (
Недвижимость в балансе предприятия Оценку недвижимости выполняют для определения ее стоимости перед продажей или покупкой, сдачей в аренду и во многих других случаях. В зависимости от направленности деятельности предприятия, учет объектов могут производить согласно их первоначальной стоимости за минусом амортизации, или же по текущей рыночной цене. Инвестиционную недвижимость отражают в конце отчетного периода по справедливой стоимости, которую определила международная оценочная компания. Порой не всегда получается сопоставить объекты предприятия с рынком, что приводит к осуществлению более глубокого анализа. Балансовая стоимость в таком случае определяется с учетом доходности недвижимости. Остаточная стоимость НМА Нематериальные активы – это имущество, которое не имеет вещественной формы.
Применение данного подхода также наиболее полно отражает действительную стоимость объекта оценки. Недостаток заключается в том, что износ определяется исходя из субъективного мнения эксперта, поэтому данные могут быть искажены, если эксперт не обладает значительным опытом в своей деятельности.После расчета каждым подходом в отдельности выводится средневзвешенное значение стоимости объекта и по этим данным объект и принимается на баланс.
Именно отталкиваясь от полученной цифры, и начисляются амортизационные отчисления. Нередко возникает вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов, не прибегая к сложным формулам.
Внимание
Подобные проблемы очень часто встают при разделе бизнеса, когда бывшие соучредители начинают делить капитал. Есть более простой вариант решения вопроса. Рассчитать стоимость активов (по отдельности) сравнительным подходом.
Балансовая стоимость ОС - особенности Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются. В отличие от рыночной, где огромное значение имеет фактор конкуренции, балансовая стоимость имущества формируется путем сложения всех фактически понесенных затрат компании на сооружение, приобретение или изготовление имущественных объектов.
Как рассчитывается среднегодовая балансовая стоимость основных средств? Имея в виду, что балансовая стоимость основных средств — это их остаточная стоимость, можно вывести формулу: БСос = ПСос – Ам, где: БСос - это балансовая стоимость основных средств; ПСос - первоначальная цена приобретения; Ам - начисленные за период эксплуатации амортизационные отчисления. В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств.
Инфо
Для проведения финансового анализа используются данные из баланса предприятия. В этом случае для расчета среднегодовой стоимости (БСос(сг)) применяется среднестатистическая формула: БСос(сг) = (БСос(нг) + БСос(кг)) / 2, где: БСос(нг) - балансовая стоимость на начало года; БСос(кг) - балансовая стоимость на конец года.
В целях налогообложения следует придерживаться формулы, представленной в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса. Исходя из содержания абз. 2 данного пункта, формула для определения среднегодовой балансовой стоимости БСос(сг) имущества за 2015 год представляется в таком виде: БСос(сг) = (ОСос на 01.01.2015 + ОСос на 01.02.2015 + … + ОСос на 01.12.2015 + ОСос на 31.12.2015) / (12 + 1), где: ОСос на … - остаточная стоимость основных средств на указанную дату.Итак, нужна балансовая стоимость активов, как рассчитать ее правильно? Алгоритм следующий: для определения наиболее точной цифры необходимо прибегнуть к трем подходам её определения:
Это необходимо для того, чтобы данные бухучета не теряли своей достоверности и актуальности. ОС имеют свойство морально и физически устаревать, отчего меняется и их стоимость.
Если после проведения переоценки имущества обнаружено, что цена актива уменьшилась или увеличилась, перерасчет остаточной стоимости выполняют следующим образом:
Результаты переоценки имущества относят на добавочный капитал, т. е. происходит либо его увеличение, либо уменьшение.
В противном случае оценка актива не требуется. По цене, определенной оценщиком, имущество, входящее в уставный капитал и принимается к постановке на баланс предприятия. Если приобретается новое оборудование, балансовая стоимость будет отражена по цене приобретения на текущий отчетный период. При покупке более крупных объектов, таких, как производственные помещения, торговые площади или земельные участки, необходимо проведение предварительной оценки активов для постановки их в последующем на баланс предприятия. Одним словом, балансовая стоимость основных средств – это выражение каждой единицы актива в конкретной денежной сумме.
Кстати, по правилам бухгалтерского учета эта сумма должна быть выражена только в рублевом эквиваленте. Как провести расчеты Определение балансовой стоимости активов не является такой уж сложной задачей.
Важно
Этот подход применим как к объектам недвижимости, так и к крупному оборудованию.
Затем полученная цифра дисконтируется (приводится к стоимостному выражению в настоящем времени). Полученный совокупный результат и является окончательным.
Если имущество новое, то оно отражается в балансе в стоимостном выражении его фактического приобретения. Далее, в зависимости от учетной политики предприятия, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно это имущество начинает амортизировать, то есть изнашиваться. Поэтому от первоначальной стоимости бухгалтер начинает начислять амортизацию. Сумма амортизации исчисляется в денежном выражении и является доходом предприятия, поэтому с амортизационных отчислений и выплачивается налог на прибыль.
Расчет стоимости активов, которые приобретаются на вторичном рынке или расчет цены крупных объектов недвижимости происходит иначе. Можно, конечно, в качестве отправной точки взять за основу цену покупки объекта, но это будет не совсем корректно.
Не секрет, что большинство объектов продается по несколько измененным ценам (например, для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, который будет начислен продавцу).
Именно поэтому, прежде чем рассчитать, лучше всего провести предварительную оценку для последующей постановки активов на баланс. Кстати, занижать цену основных средств вряд ли целесообразно, так как именно она служит «подушкой безопасности» при возникновении требований кредиторов. Определение балансовой стоимости крупных активов Для того чтобы определить истинную рыночную стоимость крупных активов, по которой, собственно, они и должны отражаться в балансе, лучше всего прибегнуть к услугам профессионального оценщика. Как определить, насколько приобретаемый актив является крупным, очень просто. Если стоимостное выражение имущества составляет 20 и более процентов от общей балансовой, это имущество относится к крупным активам.
Для оценки долгосрочных активов (ОС, акций и прочего) используются разные методы. Один и тот же объект можно охарактеризовать несколькими числовыми значениями его стоимости.
Ключевым понятием в бухучете является балансовая стоимость. С ее помощью описывают финансовое положение предприятия и производят его оценку. В статье рассмотрим особенности определения этого показателя и его характеристики. Балансовая стоимость ОС Форма №1 – важнейший документ, необходимый для анализа экономической деятельности предприятия.
Именно он дает представление об активах и пассивах субъекта. Активы составляют средства предприятия – оборотные и основные.
Учет последних порой затруднителен: их многократно и продолжительно используют, что отражается на их стоимости, а ее еще посчитать нужно. Чтобы упростить эту процедуру, было введено понятие балансовой стоимости.
А также рассматривали вопрос . В этом материале остановимся подробнее на балансовой стоимости активов.
Что такое балансовая стоимость активов предприятия?
Итоговая сумма активов баланса - это и есть балансовая стоимость, т. е. величина, по которой активы отражаются в бухгалтерском балансе.
Применительно к утвержденной форме бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600 «Баланс». Это и есть ответ на вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу.
Стоимость активов по балансу - это основной показатель, который характеризует финансовое положение организации на отчетную дату.
Сумма активов бухгалтерского баланса - это показатель, отражающий общую балансовую стоимость всех видов активов организации. Порядок определения балансовой стоимости активов раскрывается в соответствующих нормативных документах, регламентирующих учет. При этом важно учитывать главное требование к отражению активов в балансе: они отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99).
Так, основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств - это их первоначальная (восстановительная) стоимость, уменьшенная на начисленную амортизацию. В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) остаточная стоимость основных средств (С ОСТ) на любую отчетную дату определяется так:
С ОСТ = Д 01 - К 02 ,где Д 01 - дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»;
К 02 — кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».
Аналогично, по остаточной стоимости отражаются в бухгалтерском балансе нематериальные активы.
Балансовая величина дебиторской задолженности показывается за минусом созданных резервов по сомнительным долгам, а запасов - за вычетов резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Форма бухгалтерского баланса позволяет не только ответить на вопрос, как определить балансовую стоимость активов по балансу, но и рассчитать их среднюю величину.
Показатель средней стоимости активов-нетто может давать более реальное представление о величине активов, сглаживая возможные резкие колебания, возникшие на одну из отчетных дат.
Среднегодовая стоимость активов по балансу (А СГ) - это средняя арифметическая их величина за календарный год, которая определяется следующим образом:
А СГ = (А НГ + А КГ) / 2,где А НГ — стоимость активов по балансу на начало года;
А КГ - стоимость активов по балансу на конец года.
Учитывая, что в балансе активы приводятся по состоянию на 31 декабря, показатель стоимости активов на начало года соответствует сальдо строки 1600 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, а стоимость активов на конец года - сальдо строки 1600 на 31 декабря предыдущего года.
Покажем сказанное на примере.
По данным бухгалтерского баланса за 2016 год величина активов организации составила (в тыс.руб.):
Таким образом, среднегодовая стоимость активов организации за 2016 год будет исчислена в размере 115 455 тыс. руб. ((127 234 + 103 676) / 2).
