Каковы условия ЕНВД для ИП в 2016 году? ЕНВД ежегодно выбирают многие предприниматели, так как он отличается упрощенной отчетностью и возможностью сократить налоговую нагрузку. Для ИП со стабильной крупной выручкой ЕНВД является оптимальным вариантом. В 2016 году было принято решение о продлении действия данного режима до 2021 года, поэтому вопрос перехода на «вмененку» не теряет своей актуальности.
Единый налог на вмененный доход — один из налоговых спецрежимов, который стал добровольным для применения в 2013 году (до этого момента он был обязателен для применения). «Вмененку» могут использовать как предприниматели, так и юридические лица, которые работают в определенной сфере бизнеса.
Ее особенность состоит в том, что фактические доходы предпринимателя не учитываются в целях налогообложения (как при УСН или ОСНО), а налоги уплачиваются исходя из вмененной доходности. Размер доходов для каждого вида деятельности определяется государством.
При определении вмененной доходности учитываются корректирующие коэффициенты. К1 — это федеральный коэффициент, который учитывает экономическую ситуацию в стране и растет при благоприятном бизнес-климате. К2 устанавливается на региональном уровне и зависит от условий ведения бизнес в конкретном регионе, графика работы ИП, места ведения бизнеса, сезонности и пр. факторов.
При ЕНВД ИП освобожден от целого ряда налогов: НДФЛ в размере 13%, НДС (за исключением экспортных операций) и налога на имущество (только если не определена его кадастровая стоимость). Бухгалтерский учет ИП вести не должны, а налоговый предельно упрощен. От ИП на ЕНВД требуется только вести учет физических показателей в свободной форме. Другие налоговые регистры не предусмотрены.
Что касается отчетности, то она сдается 1 раз в квартал. При условии, что физические показатели будут оставаться неизменными, ИП может подавать одну и ту же декларацию.
ИП на «вмененке» могут не применять кассу. Они вправе выдавать покупателям БСО (при бытовых услугах) или товарные чеки.
Еще одним важным преимуществом «вмененки» является возможность уменьшить налог на размер исчисленных и уплаченных взносов в ПФР как в части фиксированных платежей за себя, так и за наемных работников. ИП без работников вправе вовсе не уплачивать вмененный доход, если его размер получился меньше квартальных взносов.
Вернуться к оглавлению
Переход на ЕНВД осуществляется на основании заявления предпринимателя, поданного в ФНС по месту ведения деятельности или по месту регистрации (при оказании услуг по грузоперевозкам, разносной торговли, размещению рекламы, ремонту квартир). Далеко не все бизнесмены вправе применять ЕНВД: для этого нужно соответствовать ряду условий.
К базовым условиям ЕНВД для ИП можно отнести два: предприниматели должны быть задействованы в той сфере, которая переводится на «вмененку», а также в регионе ведения бизнеса должен действовать данный спецрежим.
Под ЕНВД попадает большинство популярных среди представителей малого бизнеса направлений. Это розничная и разносная торговля, грузо- и пассажирские перевозки, бытовые услуги, ветеринарные услуги, сфера общественного питания, рекламная сфера, автостоянки, авторемонтные мастерские, арендный бизнес и пр. Регионы вправе расширять указанный перечень либо ограничивать его. Поэтому предприниматели, желающие перейти на ЕНВД, должны ознакомиться с региональным законодательством.
Например, в Москве «вмененка» не действует: предприниматели вправе перейти только на схожую систему налогообложения — ПСН. При этом в Подмосковье данный налоговый режим разрешен для применения.
ЕНВД не могут применять ИП с численностью более 100 человек. Еще одно ограничение: ИП не должен вести бизнес в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления. Остальные базовые условия действуют только по отношению к организациям.
Для некоторых вмененных видов деятельности есть свои специфические условия применения ЕНВД для ИП. Например, розничная торговля может осуществляться в зале не более 150 м², для общепита также применяется ограничение по площади зала до 150 м², площадь при оказании услуг временного проживания не должна быть более 500 м²; при пассажироперевозках количество машин должно быть не более 20.
Если предприниматель занимается сдачей в аренду АЗС или АГС, то такая деятельность не переводится на «вмененку». «Вмененка» не может применяться при продажах льготных медикаментов, продукции собственного производства, реализации по образцам и каталогам.
Стоит обратить внимание, что если у предпринимателя несколько торговых точек, которые суммарно превышают 150 м², то он может использовать «вмененку» для каждой торговой точки по отдельности. При этом подсобное и административное помещение не входит в понятие «торговая площадь» и исключаются в целях определения базы ЕНВД.
Если ИП нарушит требования «вмененки», то он автоматически переводится на ОСНО.
Таким образом, ЕНВД является достаточно выгодным налоговым режимом, но его можно применять далеко не всем бизнесменам и не во всех регионах.
Вопрос о том, кто может применять ЕНВД в 2019 году, волнует многих представителей малого бизнеса. Рассмотрим, что по этому поводу говорит налоговое законодательство.
Право применения единого налога на вмененный доход имеют все юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактически полученного хозяйствующим субъектом дохода, а с так называемого вмененного дохода, который высчитывается на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.).
Так как ЕНВД можно применять не во всех видах деятельности, переход на него, в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ , является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже после начала осуществления хозяйственной деятельности. Для этого необходимо просто подать заявление о применении ЕНВД в 2019 году и последующие периоды.
Важным условием для права применять ЕНВД является количество наемных работников: их не должно быть более 100 человек. Кроме того, для юридических лиц предусмотрено ограничение на участие в их уставном капитале других организаций с долей более 25 %. Крупнейшие налогоплательщики также не могут применять этот спецрежим, даже если отвечают приведенным выше условиям.
Возможность применения ЕНВД обязательно должна быть предусмотрена в регионе местными нормативно-правовыми актами. Однако главные ограничения касаются сферы деятельности ИП или фирмы, которые решили начать применять «вмененку».
Перечень видов предпринимательства, которые разрешены для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ . Определяющим фактором для применения ЕНВД является то, чтобы организация или предприниматель занимались:
С 2019 года действует новый перечень кодов бытовых услуг (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р). В нем содержится полный перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов по классификатору ОКВЭД2. Именно на него должны ориентироваться субъекты РФ: конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти.
Однако и тут есть ряд ограничений: оказывать услуги на «вмененке» можно только населению, а не другим организациям. При этом вмененщик может заключать договоры бытового подряда, возмездного оказания услуг (ст. 730 ГК РФ , ст. 779 ГК РФ). Нельзя заключать договоры простого товарищества (договоры о совместной деятельности) или договоры доверительного управления имуществом.
Единый налог можно применять, совмещая с другими налоговыми режимами: общим и упрощенным. В этом случае для «вмененки» необходимо выбрать только разрешенные сферы из списка, утвержденного в субъекте РФ. Например, розничный магазин перевести на единый налог, а для оптовой торговли продолжить применение УСН. Такая оптимизация налогов является законной и при проверках ФНС не преследуется. Одновременно с ЕСХН применять этот спецрежим нельзя. Также нельзя вести деятельность, которая подпадает под торговый сбор в городе Москве (в Санкт-Петербурге и Севастополе этот сбор пока не введен).
Система ЕНВД (единый налог на вмененный доход) применяется ИП малого или среднего уровня бизнеса. Перейти на режим можно добровольно при регистрации или в любом периоде ведения деятельности. Выбрать систему при регистрации не всегда оправдано. Платить единый налог необходимо со дня постановки на учет лица как плательщика ЕНВД.
Успешность применения специальной системы основана на особенностях условий, при реализации которых предприниматели:
Фиксированные суммы, которые необходимо платить при вмененке, позволяют планировать расходы. При определении затрат учитываются ежегодные индексации коэффициентов-дефляторов, влияющие на величину налога. Какие суммы обязательств необходимо платить в новом календарном году требуется узнавать в ИФНС.
Применение ЕНВД оправдано для розничной торговли и аналогичных видов деятельности при условиях:
Предприниматели на вмененке должны вести учет только физического показателя, лежащего в основе вмененного дохода. Что такое физический показатель? Это величина численности работников, числа мест, транспортных единиц, метража и иных параметров, по размеру или количеству которых определяется сумма вмененного дохода. Предприниматель не может самостоятельно выбрать параметр. Определение показателя находится в ведении законодательства.
В случае соответствия данных ИП требованиям лицо может перейти на режим путем подачи уведомления. Регистрация ИП как плательщика ЕНВД производится в течение 5 дней. По окончании срока предприниматель может получить уведомление о постановке на учет.
Встать на учет и применить систему можно сразу после подачи уведомления. Если первый расчетный квартал оказался неполным, платить налог необходимо пропорционально дням периода.
Режим имеет налоговые послабления, что определяет ограничительные требования к налогоплательщикам. Встать на учет по ЕНВД предприниматель имеет право при выполнении условия по ограничению числа сотрудников.
Штат наемных работников не должен превышать 100 человек. Для расчета принимается штат всех сотрудников ИП вне зависимости от числа совмещаемых режимов. Какие категории работников учитываются в среднесписочной численности, можно узнать из инструкций органов Статистики.
Кроме ограничения численности, регистрация в качестве плательщика ЕНВД не применяется для деятельности:
Для отсутствия нареканий со стороны ИФНС и возникновения возможных проблем при подаче отчетности надо выбрать, какие виды деятельности будут применяться у ИП. Ряд кодов используется только для вмененки, что необходимо учесть при регистрации.
Внимание! Применение режима доступно для ограниченных видов деятельности, установленных по регионах.
Распространенными видами, которые попадают под налогообложение, являются:
Предприниматель на вмененке имеет возможность применять несколько видов вмененной деятельности, при использовании которых необходимо платить налог по каждому типу работ или услуг. В декларации разные виды доходности потребуется рассчитать отдельно. По каждому виду необходимо встать на учет и пройти регистрацию как плательщика ЕНВД.
Предприниматель при ведении системы получает освобождение от налогообложения:
Льгота не применяется в отношении обязательств, которые ИП платит как физическое лицо – транспортного и налога на землю. Не освобождаются предприниматели от уплаты начислений на вознаграждение работников. В обязательном порядке ИП должен платить отчисления на собственное пенсионное и медицинское страхование.
Величина налога и состав разрешенных типов деятельности отличаются в каждом отдельном регионе.
ИП должен платить единый налог, сумма которого зависит от параметров:
Отчетность представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала). Отчетность подается со дня регистрации вмененщика. Уплата производится не позднее 25 числа месяца. Если даты приходятся на нерабочие дни, срок переносится на следующую рабочую дату.
Внимание! Срок подачи декларации позволяет ИП рассчитать уплаченные в фонды взносы и снизить налог на размер платежей.
Законодательство предоставляет возможность снизить единый налог на отчисления в фонды:
Для снижения налога необходимо планировать платежи в фонды. Для равномерного уменьшения сумм в каждом квартале отчисления в фонды платят ежеквартальными частями. Предельный срок для платежа предпринимателя на собственное страхование наступает 31 декабря. Оптимальным вариантом служит разбивка платежей на квартальные взносы.
Внимание! Снизить обязательства можно только на суммы, уплаченные в конкретном налоговом периоде (квартале).
Одним из преимуществ ЕНВД служит возможность совмещения режима с другими формами. Что такое совмещение и насколько выгодно организовать учет?
Объединение позволяет:
Для прекращения использования учета в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление. На процедуру снятия с регистрации плательщика ЕНВД налоговым органам предоставлено 5 дней. Рассчитать окончательный налог необходимо пропорционально дням квартала. Определить, какие суммы необходимо уплатить, можно в ИФНС.
Если ИП превысил допустимые нормы численности работников, теряется право на ЕНВД, что влечет автоматический переход на общий режим или УСН, если система принята ранее.
Потребуется произвести действия:
Внимание! Для предотвращения превышения лимита численности работников необходим ежемесячный расчет.
Специальный режим налогообложения (СНР) в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) действует на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года. За это время положения указанной главы претерпевали различные изменения и дополнения. На сегодня известна и дата прекращения его действия - это 1 января 2021 года. В то же время в вопросе о том, кто может применять ЕНВД в 2017 году, по сравнению с предыдущим годом практически ничего не изменилось.
В главе 26.3 Налогового кодекса РФ содержится «общий» перечень условий и ограничений по применению СНР в виде уплаты ЕНВД.
Перейти на СНР в виде уплаты ЕНВД в добровольном порядке предлагается лицам, осуществляющим следующие четырнадцать видов предпринимательской деятельности:
Глава 26.3 Налогового кодекса РФ изменений в отношении видов предпринимательства по сравнению с прошлым годом не претерпела, но относительно регионального перечня видов деятельности хозяйствующим субъектам надлежит интересоваться изменениями в законодательстве конкретного региона.
На СНР в виде уплаты ЕНВД имеют возможность перейти предприниматели и организации, вид деятельности которых соответствует перечню, утверждаемому в конкретном регионе местными властями. В случае если указанный СНР в Вашем регионе не предусмотрен (как, например, в Москве), применять Вы его не сможете.
Применение «вмененки» совершенно добровольно (с 2013 года). Тот, кто платит ЕНВД, может применять данный СНР наряду с иными системами налогообложения, в т.ч. и вместе с другими СНР (например, вместе с «упрощенкой»).
Пунктами 2.1 - 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ в числе условий применения ЕНВД содержится ряд ограничений, которые желающим перейти на данный СНР следует «примерить на себя». В их числе:
Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.
Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном - в сфере бытового обслуживания и торговли.
Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:
Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.
Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.
Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.
Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.
В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.
Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.
Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.
В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:
ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,
можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.
Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).
Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:
Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.
