Дивидендами считается та прибыль, которая осталась незатронутой после выплаты всех необходимых налогов. По закону эти средства должны распределяться между акционерами . Как и любой доход, они облагаются взносами в региональный бюджет и для физических, и для юридических лиц. В случае неуплаты обязательного взноса выписывается штраф в размере от 20% их общей суммы.
В 2019 году к дивидендам не относятся :
В остальных случаях прибыль признается пригодной для налогообложения. Частота выплат зависит от решения, принятого акционерами предприятия на общем собрании: раз в год, полгода или квартал. Во избежание различных споров размер перечислений должен быть пропорционален долям учредителей в уставном капитале.
Расчет прибыли каждого участника производится по формуле:
A * B = C, где
А – размер прибыли, B – размер доли в уставном капитале, C – часть общего числа дивидендов, которая будет выплачена учредителю
Поскольку ставка взноса на данный тип прибыли является низкой, непропорциональное долям распределение выплат может быть признано другим типом дохода, что повлечет за собой увеличение ставки.
Размер выплаты в России рассчитывается по-разному для юридических и физических лиц.
Даже если предприятие выбрало упрощенную систему налогообложения (УСН), это не освобождает его от налоговых взносов за чистую прибыль. Так, с физлица удерживается сумма, равная НДФЛ (13%), а с юрлица – налогу на прибыль (от 0 до 15%). Рассмотрим разницу подробнее.
Вносить перечисления от имени физлица в бюджет должна компания, распределяющая дивиденды . По сути организация – это налоговый агент для человека, получающего прибыль от бизнеса.
В некоторых случаях прибыль выплачивается не в денежном эквиваленте, а в виде товара или имущества, которое производит фирма. Руководство компании подает заявление в налоговый орган о том, что не имеет возможности удержать НДФЛ с физического лица, получающего доход от бизнеса. Тогда необходимый взнос оплачивает непосредственно получатель.
Сумма для физлиц составляется исходя из статуса получателя – он может быть .
Резидентом считается участник бизнеса, который провёл на территории страны 183 дня за последний год. При этом неважно, сформировалось ли нужное количество дней подряд или частями. Кстати, согласно статье 207 Налогового кодекса РФ в расчет не принимаются дни, которые получатель прибыли провел в других странах по «уважительной» причине – из-за необходимого лечения, обучения в образовательном учреждении, из-за болезни или смерти близких родственников и так далее.
Нерезидентом физическое лицо признается в том случае, если в России участник провел меньше чем 180 дней .
Что интересно, статус страны может получить человек, не имеющий российского гражданства, важно лишь время, которое он провел на территории РФ.
Налог на прибыль от бизнеса для физических лиц составляет:
Выплаты за получение прибыли существенно влияют на объем региональных бюджетов. Именно поэтому с недавних 9% размер налога увеличился до 13%.
Регулирует нормы налогообложения юридических лиц (ООО), которые получили прибыль от бизнеса. Согласно закону, особую роль здесь играет факт, российская ли организация получает дивиденды или же иностранная.
Например, если одна российская компания имеет не менее 50% доли в капитале фирмы – источника , то размер налога в этом случае составит 0%
. Однако право не выплачивать взнос на прибыль нужно подтвердить документально:
В остальных случаях размер налога на прибыль рассчитывается исходя из выбранного при открытии компании режима налогообложения и статуса:
Иностранная организация может оплачивать налог и по другой ставке, если она предусмотрена международным соглашением, которое позволяет избежать двойной уплаты взноса.
Юрлица, выбравшие так называемые специальные режимы – упрощенную систему (УСН), ЕСХН или ЕНВД – обладают определенными преимуществами . Например, они освобождены от налога на собственные дивиденды, полученные от своей компании. Но если они одновременно являются держателями доли в уставном капитале другой организации, то здесь есть определенные исключения.
Так, по статье 346 НК РФ , организации, работающие по специальному режиму налогообложения, не освобождаются от обязательных выплат за доход от стороннего бизнеса .
Компании с ЕНВД уплачивают налог только в случае, если доход получен от определенных типов деятельности :
Иными словами, налоги от имени физлиц вносит организация-источник дивидендов, если речь идет о финансовом эквиваленте. При этом физические лица самостоятельно оплачивают взносы, если прибыль получена в виде имущества.
Если прибыль в форме имущества получена в 2019 году, НДФЛ необходимо оплатить до 15 июля 2020 года.
Если говорить о юридических лицах, они освобождены от уплаты налогов за собственную прибыль, но должны выплачивать налог на стороннюю прибыль. Все тонкости этого вопроса регулирует статья 346 НК РФ.
Условно размер ставки по налогу на дивиденды можно разделить на следующие составляющие:
Поясняет, каким образом рассчитывается объем налогов на дивиденды для физических и юридических лиц – резидентов РФ и ведущих деятельность в РФ соответственно. Расчёт производится по формуле:
Н = К * Сн * (Д1 – Д2), где
Н – итоговая сумма налога, удерживающаяся с прибыли, K – соотношение размера прибыли, которая распределяется в пользу конкретного участника, и размера общей прибыли, Сн – размер налоговой ставки, Д1 – полная сумма дохода от бизнеса, которая должна быть распределена между акционерами или учредителями, Д2 – значение всей суммы самостоятельного дохода предприятия (пригодится, если до этого она не учитывалась в расчете прибыли).
КД2 не относятся дивиденды, требующие нулевой ставки необходимого налогового взноса (например, на прибыль, полученную от самой организации).
Такая формула будет работать для расчета налогов по дивидендам, которые физические и юридические лица получат в 2019 году.
Таким образом, размер налога за чистую прибыль, полученную организациями, определяется исходя из статуса участника распределения – это может быть физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент России, получающий доход от бизнеса.
Частота выплат долей прибыли определяется на общем собрании акционеров или учредителей предприятия, которое получает дивиденды. Итоговые расчеты и отчетность за операции осуществляются по формулам, которые даны в статьях 275 и 346 Налогового кодекса РФ.
Неуплата налога приводит к штрафу и для физлиц, и для юрлиц. Его размер составляет не менее 20% от всей причитающейся участнику суммы дохода.
Как начислить, выплатить и удержать налоги с дивидендов? Подробности — в данном видео.
Целью деятельности любой компании является получение прибыли. А учредители и инвесторы организации получают с нее личную прибыль, которая называется дивидендами. Рассмотрим, кому и как оплачивать налоги на дивиденды в 2018 году и некоторые нюансы процесса.
Не секрет, что выплата дивидендов по акциям учитывается как прибыль собственника, а значит, облагается подоходным налогом. Узнаем какие правила установлены для расчета размера удержаний у физических и юридических лиц и какие ставки действуют в 2018 году.
Какой налог на дивиденды в 2018 году оплачивать, определяется отдельно для физических или юридических лиц. Для частных ставка разнится по их категории – резидент или нет. Резидентом назначается гражданин, проводящий более половины последнего года в пределах страны. Учитываются и такие правила:
Для таких граждан ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет 13%. Для лиц, которые преимущественно проживают за границей, она равна 15%.
Выдача дивидендов выполняется после подведения итогов, расчета прибыли и оплаты налогов на нее. Она самостоятельно их удерживает и переправляет в фискальные органы. Потому физическим лицам не требуется подавать декларацию и вносить подоходные взносы повторно.
Исключения составляют случаи, когда получение прибыли осуществляется не в денежном выражении, а иными средствами:
При этом учредителю передаются определенные средства, и сообщается в фискальные органы о невозможности изъять с них подоходный налог. Обязанности по выплате подоходного налога ложатся на плечи нового владельца средств. Ему требуется в конце соответствующего периода подать декларацию и оплатить обязательства в государственную казну.
В этой ситуации налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году взимается согласно типу, назначенному предприятию по форме его собственности:
Сотрудники налоговой воспринимают выдачу физической формы дивидендов, как продажу, т.к. происходит изменение права владения. Потому нередко наблюдается двойная уплата: от учредителя (подоходный налог на дивиденды в 2018 году) и от организации за якобы продажу собственности (НДС).
В ряде случаев предприятия обращаются к судебному разрешению этой проблемы. Как свидетельствует практика, иногда получается доказать, что данный факт – это уплата дивидендов, а не продажа, потому отчислять взнос повторно не правомерно. Но бывают случаи, когда доказать это не удается.
Если фирма действует с вложениями от иностранных или отечественных компаний, они должны выплачивать налог на дивиденды для юридических лиц, который в 2018 году назначается согласно соответствующему закону. Ставка при этом зависит от некоторых параметров:
Как видно, освобождается от платежа лишь лицо, которое может подтвердить участие в уставной сумме в размере более половины. Для чего ей потребуется передать в налоговую подтверждения, которыми выступают:
Налог на выплату дивидендов в 2018 году обязаны оплачивать и предприятия, работающие по отдельным тарифам: УСН, ЕСХН, ЕНВД. Они не оплачивают собственные взносы на прибыль, но эти скидки не воздействуют на получаемую прибыль от вложений в деятельность иных юридических лиц. Т.е. налог на дивиденды в 2018 году такие юридические лица платить обязаны, несмотря на освобождение от прочих обязательств.
Как и для физических граждан, удержанием и передачей налога на дивиденды в 2018 году занимается непосредственно компания, выплачивающая дивиденды. Передача средств в фискальную службу происходит в момент выдачи денег (не позже последующего дня).
Формула расчета налога на прибыль с дивидендами для выплаты их юридическим и физическим лицам (резидентам) в 2018 году включает перемножение нескольких величин:
Если предприятие получает дивиденды, по которым не полагается оплата налогов в законном порядке, они не участвуют в формуле.
Выплату дивидендов необходимо осуществлять в течение 60 дней после подведения итогов на собрании. Допустимо рассчитывать прибыль раз в квартал, в 6 или 12 месяцев. Также решение о расчете может принимать в иные сроки, ели это прописано в Уставе.
Если физическое или юридическое лицо своевременно не получает дивиденды, оно вправе обратиться с заявлением об их начислении. Срок подачи его ограничен тремя годами, если иные не обозначены в Уставе.
Вышеописанные ставки налога на дивиденды для 2018 года соответствуют прошлому году. Последнее изменение произошло в 2015 году, ранее ставка составляла 9%. Отдельно стоит отметить, что перерасчет за прошедшие сроки из-за изменения тарифа не выполняется. Если прибыль не была выплачена своевременно и в нынешнем году востребована через отдельное заявление, расчет происходит по ставке того года, за который она выдается.
Не пренебрегайте обязанностью выплачивать налог на прибыль с дивидендов — это избавит вас от лишних проверок со стороны фискальных органов
Размер налога на дивиденды в 2018 году составляет 13-15%, исходя от подгруппы, к которой относится участник. Выплата происходит после принятия соответствующего решения собранием в виде и размерах, утвержденных в протоколе. Налог насчитывает и перечисляет непосредственно фирма, выдающая дивиденды.
Http://tinyurl.com/y4n6a7kb
Налогообложение дивидендов, выплачиваемых в 2017 году, благодаря законодателям вызвало ряд неожиданных вопросов. «Технические» огрехи в «дивидендных» ставках НДФЛ, которые были исправлены задним числом, наделали много шума. В связи с этим мы предлагаем свой вариант решения «дивидендной» проблемы.
Порядок выплаты дивидендов: основное
Источник выплаты дивидендов . Есть два основных определения понятия «дивиденды»:
1) в бухгалтерском учете дивиденды - часть прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с их долей в собственном капитале предприятия ( п. 4 П(С)БУ 15 «Доход» );
По простым акциям - в срок, не превышающий 6 месяцев со дня принятия общим собранием решения о выплате дивидендов;
По привилегированным акциям - в срок, не превышающий 6 месяцев по окончании отчетного года.
А вот сроки выплаты дивидендов ООО и частными предприятиями нормативными актами не установлены. В то же время эти вопросы могут регулироваться в Уставе. Например, п. 30 Модельного устава ООО предусматривает, что выплата доли прибыли участникам общества производится один раз в год по итогам календарного года на протяжении I квартала года, следующего за отчетным. Но и для «модельных» ООО предусмотрено, что условия и порядок выплаты доли прибыли определяются общим собранием.
Поэтому, если это предусмотрено в уставе и соответствующих решениях учредителей, дивиденды могут выплачиваться не только по итогам отчетного года, но и ежеквартально, что подтвердил Минюст в письме от 10.06.11 г. № 379-0-2-11-8.1 (ср. 025069200).
Налогообложение дивидендов
Порядок налогообложения дивидендов зависит от их вида и статуса эмитента, который их выплачивает. Необходимую информацию мы обобщили в табл. 1.
Таблица 1. Порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых физлицам
| Вид дивидендов | Статус эмитента | Порядок налогообложения дивидендов | Норма НКУ |
| 1. Дивиденды, выплачиваемые по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных (1) | Любой эмитент | Облагаются как заработная плата, т. е. с них удерживаются НДФЛ по ставке 18 % и военный сбор по ставке 1,5 %, а также начисляется ЕСВ по ставке 22 % | |
| 2. Дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), при условии, что такое начисление никак не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном капитале эмитента, и в результате этого увеличивается уставный капитал эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов | Любой эмитент | Не облагаются НДФЛ и ЕСВ, но облагаются военным сбором (2) | |
| 3. Остальные дивиденды (за исключением вышеперечисленных) | Плательщик налога на прибыль (кроме институтов совместного инвестирования (ИСИ)) | Облагаются НДФЛ по ставке 5 % | |
| Нерезидент, ИСИ и другие субъекты хозяйствования, не являющиеся плательщиками налога на прибыль | С 01.01.17 г. облагаются НДФЛ по ставке 9 % и военным сбором, не облагаются ЕСВ (3) | ||
| ( 1) Дивиденды, имеющие также другой статус, который предусматривает выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право). (2) На то, что дивиденды, начисленные в виде акций (долей, паев), облагаются военным сбором, обращают внимание и налоговики (см. письмо ГФСУ от 26.12.16 г. № 28090/6/99-99-13-02-03-15 , консультацию в категории 132.02 ЗІР ГФСУ). (3) Дивиденды не включаются в базу обложения ЕСВ, что подтверждается их указанием в п. 14 разд. II Перечня № 1170 . |
|||
НДФЛ уплачивается во время выплаты дивидендов ( п.п. 168.1.2 НКУ ). Если же дивиденды начисляются, но не выплачиваются, НДФЛ перечисляется в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца начисления дивидендов ( п.п. 168.1.5 НКУ ).
* Это признал Комитет ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики в письме от 12.01.17 г. № 04-27/10-1226.
Вскоре депутаты разобрались и исправили эту техническую ошибку в Законе № 1989 , который вступил в силу с 15.04.17 г. Однако согласно ч. 1 разд. II Закона № 1989 его нормы применяются к налоговым периодам начиная с 01.01.17 г. В итоге задним числом ставка НДФЛ по дивидендам, выплачиваемым неплательщиками налога на прибыль, нерезидентами и ИСИ, снизилась с 18 % до 9 %.
Сразу возник вопрос: что делать тем, кто уже успел выплатить дивиденды и обложить их по ставке 18 %?
Взаимоотношения с бюджетом. Налоговики пока высказались только по поводу заполнения формы № 1ДФ. Они утверждают следующее*: если показать в форме № 1ДФ за I квартал 2017 года обложенные налогом дивиденды не по ставке 9 %, а по ставке 18 %, по которой были обложены налогом дивиденды при их выплате, и не внести исправление в окончание предельного срока подачи этого отчета, то нужно будет подавать уточняющую форму № 1ДФ для отражения правильной информации. А это уже влечет за собой штраф в размере 510 грн. за каждое такое исправление.
* http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/294212.html.
По сути, контролеры предлагают в форме № 1ДФ показать уже откорректированные под новую ставку НДФЛ данные о дивидендах, начисленных в I квартале. То есть не те данные, которые были в учете по состоянию на 31.03.17 г., а данные с учетом перерасчета, произведенного после 15.04.17 г. Такой подход можно оправдать, если провести аналогию с выплатой зарплаты за последний месяц квартала - когда в ф. № 1ДФ попадают апрельские данные ( п.п. 3.3 Порядка № 4 ). Но все же это разные ситуации.
Вывод о начислении штрафа в случае последующего исправления данных ф. № 1ДФ за I квартал под новую ставку НДФЛ представляется спорным. Ведь эмитент, удержавший фактически налог по ставке 18 % в I квартале 2017 года, действовал в полном соответствии с нормами НКУ. Поэтому, в принципе, следовало показать в ф. № 1ДФ за I квартал фактические данные об удержании НДФЛ с дивидендов по ставке 18 %, а в ф. № 1ДФ за II квартал - данные о произведенном перерасчете суммы НДФЛ.
В любом случае у эмитента возникнет переплата по НДФЛ, которую наиболее реально зачесть в счет будущей уплаты НДФЛ с дивидендов при следующем их начислении.
Еще один вариант: возвратить переплату на текущий счет (в порядке, предусмотренном ст. 43 НКУ ). Однако с этим способом могут возникнуть проблемы. Дело в том, что эмитент является налоговым агентом, а получатель дивидендов- плательщиком НДФЛ. Переплата НДФЛ возникает именно у получателя, поэтому в возврате ее на текущий счет эмитента-агента налоговики могут отказать.
Взаимоотношения с учредителями. Что касается получателя дивидендов, то за счет уменьшения ставки НДФЛ перед ним фактически возникнет задолженность в размере излишне удержанного налога. В связи с этим эмитенту следует произвести перерасчет НДФЛ на основании норм п.п. 169.4.3 НКУ , оформив его бухгалтерской справкой.
Пример бухсправки о перерасчете суммы НДФЛ с дивидендов
Самый беспроблемный вариант возврата учредителю НДФЛ - зачесть данную сумму в уплату НДФЛ при следующей выплате дивидендов.
Между тем «обделенные» учредители вполне обоснованно могут потребовать возвратить фактически недоплаченную сумму дивидендов и раньше. Ведь обычно дивиденды выплачиваются 1 раз в год и дожидаться целый год недоплаченной суммы в условиях инфляции захочет далеко не каждый. В этом случае, по мнению автора, можно возвратить излишне удержанный НДФЛ в установленный распорядительным документом срок после проведения перерасчета НДФЛ.
Однако налоговики допускают возможность возврата физлицу излишне удержанного НДФЛ только в ситуации, когда была совершена ошибка в расчете НДФЛ (см. разъяснение в категории 103.25 ЗІР ГФСУ ). Здесь ситуация другая, поскольку ошибка допущена не была, однако тоже, хоть и на законных основаниях, но, в принципе, необоснованно НДФЛ был удержан в излишней сумме. Как решить эту проблему, могут разъяснить только налоговики, которые пока что молчат. Поэтому заинтересованным лицам имеет смысл получить по этому вопросу письменную индивидуальную налоговую консультацию.
Если вы выбрали предложенный налоговиками вариант заполнения ф. № 1ДФ, то в квартале доплаты дивидендов учредителям отражать эту операцию в ф. № 1ДФ не нужно. Связано это с тем, что начисление дивидендов («грязная» сумма с НДФЛ и военным сбором) и их выплата «прошли» уже в ф. № 1ДФ за I квартал.
В бухгалтерском учете начисление дивидендов за счет прибыли отражают корреспонденцией Дт 443 - Кт 671. Выплату дивидендов показывают проводкой Дт 671 - Кт 30, 31.
Пример . ООО - плательщик единого налога по итогам 2016 года получило чистую прибыль в размере 100000 грн., из которых 50000 грн. было решено направить на выплату дивидендов. При этом в марте 2017 года были начислены дивиденды:
. учредителю Петрову А. Н. в сумме 20000 грн., удержан НДФЛ по ставке 18 % в сумме 3600 грн., военный сбор - 300 грн.;
. учредителю Сидорову С. О. в сумме 30000 грн., удержан НДФЛ по ставке 18 % в сумме 5400 грн., военный сбор - 450 грн.
Причитающиеся суммы дивидендов выплачены в марте.
В апреле 2017 года сделан перерасчет НДФЛ и сумма излишне удержанного НДФЛ составила у учредителей:
. Петрова А. Н. - 1800 грн.(20000 х (18 % - 9 %));
. Сидорова С. О. - 2700 грн. (30000 х (18 % - 9 %)).
Предприятие приняло решение возвратить излишне удержанную сумму НДФЛ учредителям при следующей выплате дивидендов.
В этом случае операции отразим в учете, как показано в табл. 2.
Таблица 2. Учет операций с дивидендами
| Хозяйственная операция | Корреспонденция счетов | Сумма, |
|
| дебет | кредит |
||
| 1. Начислены дивиденды учредителям: |
|||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 2. Удержан НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителям: |
|||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 3. Удержан военный сбор с дивидендов, начисленных учредителям: |
|||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 4. Выплачены дивиденды учредителям: |
|||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 5. Уплачен НДФЛ в бюджет | |||
| 6. Уплачен военный сбор в бюджет | |||
| 7. По результатам перерасчета НДФЛ отражена сумма излишне удержанного НДФЛ (сторно) учредителям: |
|||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 8. По итогам 2017 года начисляются дивиденды (условно) учредителям: |
|||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 9. Удержан НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителям: |
|||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 10. Удержан военный сбор с дивидендов, начисленных учредителям: |
|||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 11. Выплачены дивиденды учредителям: | |||
| Петрову А. Н. | 671/Петров | ||
| Сидорову С. О. | 671/Сидоров | ||
| 12. Уплачен НДФЛ в бюджет | |||
| 13. Уплачен военный сбор в бюджет | |||
| (1) Сумма определяется так: 24000 грн. - 2160 грн. - 360 грн. + 1800 грн. = 23280,00 грн. (2) Рассчитывается следующим образом: 36000 грн. - 3240 грн. - 540 грн. + 2700 грн. = 34920,00 грн. (3) Определяется так: 2160 грн. + 3240 грн. - 1800 грн. - 2700 грн. = 900 грн. |
|||
Документы и сокращения статьи
Закон об АО - Закон Украины «Об акционерных обществах» от 17.09.08 г. № 514-VI.
Закон № 1797 - Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21.12.16 г. № 1797-VIII.
Закон № 1989 - Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уточнения некоторых положений и устранения противоречий, возникших при принятии Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 23.03.17 г. № 1989-VIII.
Перечень № 1170 - Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170.
Порядок № 4 - Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4.
Модельный устав ООО - Модельный устав общества с ограниченной ответственностью, утвержденный постановлением КМУ от 16.11.11 г. № 1182.
АО - акционерное общество.
ИСИ - институт совместного инвестирования.
Есть множество информации о том, как необходимо оформить платежное поручение на НДФЛ с дивидендов, но порой источники противоречивы. Дипломированные эксперты предлагают детально рассмотреть, как именно должно быть составлено платежное поручение и какие данные необходимо внести в этот документ.
Удержание подоходного налога с дивидендов, причитающихся на выплату участникам компании, совершается отдельно. Расчет происходит по всем физическим лицам, а затем общие суммы указываются бухгалтером или лицом его заменяющим, в специальных документах.
Дивиденды начисляются собственникам предприятия вследствие того, что в компании имеется нераспределенная финансовая прибыль. Платить налог придется с той части средств, которая не требуется для перечисления на уплату понесенных расходов, а также не пойдет на обеспечение наладки общей предпринимательской деятельности.
В 2017 году, были введены дополнительные правила, поэтому платежные поручения заполняются по утвержденной схеме. Если посмотреть на образец, можно увидеть все разделы, подлежащие обязательному заполнению данными. Например:
При осуществлении расчета и перечисления дивидендов, а также при исчислении налога, лучше всего отразить все проведенные операции, причем по соответствующим счетам.
Юридическое лицо имеет право отсрочить уплату подоходного налога в том случае, если присутствует встречное требование. Бывает так, что участник не выполнил взятые на себя обязательства по оплате полученного им товара, услуги или не обеспечил возврат взятого займа.
Когда задолженность значительная и превышает, либо равна объему дивидендов, юридическое лицо имеет право не перечислять участнику средства, соответственно удержание НДФЛ практически невозможно организовать. О доходе необходимо в установленные законом сроки сообщить в инспекцию, в ином случае придет квитанция о начислении штрафа.
Хотя образцов платежного поручения предостаточно, лучше использовать апробированный вариант. Если вам потребуется такое платежное поручение на НДФЛ с дивидендов, рекомендуем обратиться за помощью к специалистам, которые точно предложат оптимальное решение вопроса.
Если у компании остается нераспределенная прибыль в конце года, она выплачивает ее своим участникам (учредителям), выплачивает дивиденды. Компании нужно не только рассчитать налог, но еще удержать и перечислить его в бюджет (п. п. 3, 4 ст. 214 НК РФ).
Ставка НДФЛ, применяемая к дивидендам, выплаченным налоговым резидентам РФ, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Более того, указанная ставка применяется ко всем дивидендам, выплаченным после 01.01.2015 года. Период, за который они начислены, значения теперь не имеет, это отмечают и финансисты (письмо Минфина России от 01.02.16 № 03-04-06/4275).
Выплаченные суммы, а также начисленный и удержанный налог отражаются в справке 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Помимо этого, нужно все выплаченные доходы включить в ежеквартальном отчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
НДФЛ с дивидендов в 2017 году нужно уплатить на следующий за днем выплаты день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сумму выплаты надо указать в справке2-НДФЛ по соответствующей ставке и указать код дохода - «1010». Уплата налога производится на обычный для НДФЛ код КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Но перед этим, нужно рассчитать НДФЛ с дивидендов, обращаем внимание, что стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в этом случае применять не надо (п. 3 ст. 210 НК РФ). Есть еще важный момент - рассчитывать НДФЛ нужно по каждой выплате дивидендов отдельно, но не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Для расчета НДФЛ предусмотрена специальная формула (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):
Нередко, компания не только сама выплачивает дивиденды, но может и получать их. В этом случае у нее появляется прибыль, и если эта прибыль облагается по ставке 0%, то общий расчет НДФЛ можно производить по вышеуказанной формуле.
Если нет, то потребуется друга формула, а для расчета налога нужно определить вычет НДФЛ (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ). Алгоритм тут следующий, нужно собрать сумму дивидендов, начисленную всем участникам (Д1), а также сумму дивидендов, полученных компанией (Д2).
В эту сумму включите дивиденды, которые не облагались налогом на прибыль по ставке 0% и ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченными компанией дивидендами. Сначала нужно рассчитать вычет НДФЛ, тут формула такая:
Устав Общества или общее решение участников Общества определяют сроки и порядок выплаты дивидендов (п. 3 ст.28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Порядок такой:
