Декларация по новой форме, утвержденной в ноябре 2014 года, сдается на протяжении всего 2015 и 2016 года, однако традиционно именно с этим отчетом у бухгалтеров возникают основные проблемы.
Все налогоплательщики, которые работают на территории России, получают прибыль и при этом применяют , обязаны платить и сдавать соответствующую отчетность. Текущие финансовые результаты и соответствующие им суммы налога сообщаются в налоговую инспекцию по месту регистрации. Формой такого сообщения и является декларация.
Плательщиками налога признаются:
Декларация представляет собой подробный отчет компании о ее деятельности за истекший период, суммах выручки и затрат, сведения о формировании себестоимости и структуре расходов. Из нее информационная система налоговой службы извлекает не только данные о сумме налога, параллельно проходит глубокий анализ и оценка текущего состояния фирмы.
Опытные бухгалтеры знают, что методологические ошибки, допущенные ими при заполнении формы, будут обязательно выявлены налоговиками во время камеральных проверок. Это говорит о пристальном внимании, которое уделяется анализу данного отчета.
Основным источником информации для заполнения документа является налоговый регистр и оборотно-сальдовая ведомость. В разделах этого отчета подробно расписываются все показатели, влияющие на формирование финансового результата.
Декларация может быть подана на бумаге, если численность сотрудников не превышает 100 человек . Если работников больше, придется настраивать электронную систему обмена информацией.
Отчет по прибыли сдается ежеквартально
, однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.
Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2016 году:
В 2016 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:
Независимо от имеющихся у организации данных, в составе декларации должны присутствовать следующие разделы:
Если реализации и расходов не было в указанный период, в этих разделах проставляются нули. Все остальные листы заполняются по мере наличия соответствующей информации.
Раздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» не предоставляется фирмами, которые платят налоги поквартально.
На титульном листе помимо регистрационных данных указываются специальные коды:
Перед внесением данных в этот раздел следует заполнить Приложения №1 и №2, так как в них содержатся все исходные данные для расчета.
Приложение №1 – Доходы:
Приложение № 2 – Расходы:
Показатели Листа №2 заполняются автоматически, если применяется компьютерная программа. Чаще всего для этих целей используется разработанная самими налоговиками «Налогоплательщик ЮЛ», которую можно бесплатно скачать на официальном сайте.
О том, как легко и быстро заполнить данную форму в программе 1С, смотрите на следующем видео:
Нулевая декларация подается в том случае, если в отчетный период не происходило никакого движения по регистрам, не извлекалась прибыль, и не имелось убытков. Форма считается нулевой, если абсолютно все показатели в ней равны нулю.
Нулевые обороты в организации бывают в следующих случаях:
Сроки подачи «нулевок» такие же, как и для обычных деклараций. Следует все же помнить, что частое представление нулевых отчетов может вызвать интерес у инспекции и спровоцировать проверку.
, в том числе при иным российским компаниям ;Разберемся, кто сдает ежемесячную декларацию по налогу на прибыль в 2017 году, а кто взаимодействует с ФНС раз в квартал. На основании НК РФ, есть налоговый период (с 1 января по 31 декабря) и отчетный (каждый квартал или каждый месяц). Если организация уплачивает только квартальные авансы либо платит ежемесячно, но доплачивает по итогам квартала, она отчитывается раз в квартал. Если фирма рассчитывается с государством , то и декларации у нее – раз в месяц.
Те, кто сдает декларацию по налогу на прибыль ежемесячно, отчитываются до 28 числа следующего месяца, а по итогам года – до 28 марта следующего года. Декларация по налогу на прибыль, кто сдает ее ежеквартально, , готовится в течение 28 дней месяца, следующего за кварталом. За год организации также сдают сводный отчет до 28 марта. Без учета переносов, сроки сдачи такие:
Важно: НКО и бюджетные учреждения представляют отчеты в ИФНС только по окончании года.
Каким образом и куда подается ежемесячная декларация по налогу на прибыль
Кто сдает отчеты – понятно. Но в НК РФ описаны и конкретные способы подачи таких документов, за нарушение которых накажут. Согласно п.3 ст. 80 НК РФ, отчеты подают:
Декларация по налогу на прибыль ежемесячно (кто сдает такую) может быть отправлена и на бумаге, и в виде электронного файла, если в организации менее 100 человек. Если среднесписочная численность больше, то компании отчитываются в онлайн-режиме. Такой же способ действует для . В случае нарушения этого правила ) штраф – 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Куда отчитываются те, кто сдает ежемесячно декларацию по налогу на прибыль и те, кто делает это раз в квартал? В обоих случаях сведения направляют в инспекцию по месту нахождения. При наличии подразделения разрешено выбирать, куда отправить сведения – по месту нахождения головного офиса или филиала.
В случае сдачи по ТКС плательщику приходит уведомление о приеме (отказе в приеме) декларации. Когда организация подает отчет на бумажном носителе, налоговый инспектор, принявший его, на копии ставит подпись, регистрационный номер и дату получения.
Возможные нарушения и штрафы
Помимо наказания за некорректный способ подачи декларации налоговики штрафуют за несвоевременную сдачу ежеквартального или ежемесячного отчета. В таком случае организациям грозит штраф по ст. 126 НК РФ (200 рублей) и возможны санкции по ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ (до 500 рублей или е для должностных лиц). Что касается отчета за год, то за нежелание его сдавать или сдачу с опозданием грозит наказание по ст. 119 НК РФ (до 30% неуплаченной суммы налога, а если задолженности нет – мин. 1000 рублей).
Налоговый кодекс РФ определяет налоговым периодом по прибыли календарный год (стат. 285 п. 1 НК). Полностью погасить обязательства перед бюджетом необходимо по итогам года. При этом в течение года предусмотрена уплата авансовых платежей. Отчетные периоды различаются в зависимости от категории налогоплательщика (стат. 285 п. 2 НК).
Обязанность отчитываться по кварталам и году (п. 1 вышеприведенного перечня) лежит на налогоплательщиках, уплачивающих квартальные платежи. Если же налогоплательщик относится к п. 2 списка, представлять отчетность следует по периодам уплаты – за 1 месяц, два, три и т.д.; итоговый отчет – по данным за календарный год.
Обратите внимание! Особые положения закон предусматривает для НКО (сдается только годовая декларация, если не возникает облагаемых доходов в части прибыли) и налоговых агентов (сдается отчетность за период возникновения доходов).
Согласно стат. 289 НК представлять итоговую годовую декларацию по прибыли необходимо до 28 марта следующего за отчетным года. Дополнительно предприятиям следует отчитываться по промежуточным данным учета – отчетным периодам. Форма бланка и порядок его составления утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-3/572 от 19.10.16 г.
| Период представления | Срок представления |
| Для предприятий, рассчитывающих налог ежеквартальными платежами | |
| 1 кв. 17 г. | До 28.04.17 г. |
| 2 кв. 17 г. | До 28.07 |
| 3 кв. 17 г. | До 30.10 |
| 4 кв. 17 г. | До 28.03.18 г. |
| Для предприятий, рассчитывающих налог ежемесячными платежами | |
| 01.17 г. | До 28.02.17 г. |
| 01-02.17 г. | До 28.03 |
| 01-03.17 г. | До 28.04 |
| 01-04.17 г. | До 29.05 |
| 01-05.17 г. | До 28.06 |
| 01-06.17 г. | До 28.07 |
| 01-07.17 г. | До 28.08 |
| 01-08.17 г. | До 28.09 |
| 01-09.17 г. | До 30.10 |
| 01-10.17 г. | До 28.11 |
| 01-11.17 г. | До 28.12 |
| 01-12.17 г. | До 28.03.18 г. |
При формировании отчетности по налогу на прибыль, следует правильно заполнить реквизиты декларации. А именно указать соответствующие коды периодов. В частности, правилами заполнения установлены следующие значения.
Сегодня нам будет интересен срок сдачи декларации по налогу на прибыль. Вообще данный вопрос предельно прост. Только у процесса имеются разнообразные особенности и альтернативы, которые необходимо знать. Например, как заполняется отчетность. Или же, кто должен и как часто отчитываться перед государством за получаемую прибыль и начисляемые убытки. Если хорошенько разобраться во всем этом, никакой налоговый отчет не будет вам страшен. Давайте же начнем как можно скорее.
Но для начала узнаем, за что мы должны отчитываться? Уже выяснилось, что нас будет интересовать срок сдачи декларации по налогу на прибыль. Что это за платеж вообще такой?
Нетрудно догадаться, что речь идет о получаемых доходах. Налог взимается и с физических лиц, и с юридических, и с организаций. То есть со всех, у кого только есть какой-то официальный доход. Исключения из правил имеются, но не всегда. Чаще всего они просто освобождают от уплаты налога, а не от отчетности. В любом случае необходимо докладывать о своей прибыли. И неважно, облагается она налогами или нет.
Налог на прибыль - это взнос, который рассчитывается регулярно. Отчетность в разных случаях имеется разнообразная. Все зависит от того, как именно был получен доход, а также какая система налогообложения имеет место в том или ином случае.
Например, довольно распространенный случай - это квартальный отчет. Действует в отношении определенных организаций. При этом придется постоянно составлять отчеты. Раз в квартал, в полугодие, а также в 9 месяцев. И, разумеется, к концу налогового - к 30 апреля каждого года.
При этом действует тут одно ограничение. (налог на прибыль) в тех или иных случаях должна быть подана в соответствующую службу не позднее чем через 28 дней после окончания На практике стараются произвести все манипуляции с отчетами гораздо быстрее.
Также существует одно очень интересное правило. Оно распространяется, как и в прошлом случае, на юридические лица, а также организации. Как мы уже выяснили, срок сдачи варьируется. Это может быть квартал, 9 месяцев, полгода. И нужно предоставлять отчет не позже чем после 28 дней, следующих за окончанием периода. Ничего трудного в этом нет.
Но обязательный (и, как многие считают, самый важный) отчет - это годовой. Он, как нетрудно догадаться, составляется раз в год. Квартальный отчет действует в тот или иной период, а вот годовой - за предшествующий год. То есть, в 2016 году отчитываетесь за 2015 и так далее.
Он тоже имеет свои определенные сроки. на прибыль), а также подать ее в налоговые органы вы обязаны до 28 марта каждого года. При этом, как уже было сказано, докладывается информация за предшествующий период. Ничего трудного или особенного в этом нет. Такие правила установлены в России.
Формы бухгалтерской отчетности включают в себя не только стандартные случаи, но и особые режимы налогообложения. Дело все в том, что некоторые компании (и физические лица) выбирают какие-то специальные формы ведения отчета перед государством. Например, по "упрощенке". Это самый распространенный случай в отношении физических лиц.
Если у вас открыто ООО, то срок сдачи декларации по налогу на прибыль с УСН будет ежегодным. Раз в год вы должны отчитаться перед государством о своих доходах. При этом для ООО срок устанавливается до 31 марта.
Тем не менее чаще всего используется такая форма деятельности, как ИП. Особенно это касается не компаний и организаций, а физических лиц. Для них тоже действует ежегодный отчет. Никаких квартальных, полугодовых и так далее. Раз в год надо будет предоставить в налоговые органы сведения о своих доходах и расходах (в некоторых случаях). При этом с УСН ИП может отчитываться до 30 апреля каждого года. Именно этот срок считается налоговым отчетным периодом для всех.
Также особые формы бухгалтерской отчетности включают в себя систему ЕНВД. Она еще зовется "вмененкой". Не самое распространенное явление, но оно имеет место. При этом учтите, что отчитываться о своих доходах придется часто. Раз в квартал.
Квартальный отчет в данном случае будет подаваться не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного периода. В противном случае, если "не уложиться" в установленные сроки, могут начаться проблемы. Так что учтите этот факт.
В принципе, это все основные правила, которые только могут касаться нашей сегодняшней темы. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль мы выяснили. А что дальше? Какие особенности есть у данного момента?
Но не стоит торопиться. Физические лица, как мы уже выяснили, тоже должны платить налог на прибыль. Даже если они не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Например, налог на прибыль с вас взимается при сдаче недвижимости в аренду. Либо при продаже оной. За все это необходимо отчитываться перед государством.
Но в какие сроки следует уложиться? Моментально бежать и пытаться заполнить декларацию (налог на прибыль) не нужно. Дело все в том, что физические лица имеют полное право отчитываться о своей прибыли раз в год. Более того, именно такой вариант используется налогоплательщиками.
При этом срок установлен довольно гуманным. Он точно такой же, как и для ИП. То есть вы должны отчитаться за доходы, полученные в предшествующем году до 30 апреля. А вот с уплатой налогов все куда проще. Но об этом немного позже. Главное, запомните: физические лица отчитываются за свою прибыль раз в год, до 30 апреля. Это важно.
А вот в том или ином случае? Предположим, за прибыль отчетность составлена и подана в налоговую службу. Что дальше? Сразу необходимо заплатить или нет?
Нет. И для организаций, и для физических лиц есть свои собственные правила в данном вопросе. Вообще все зависит от формы вашей отчетности. И периода, в который вы производите подачу документов в налоговые органы.
Так, для организаций уплата налогов возможна не более чем через 28 дней после сдачи декларации по прибыли (ежеквартально). И при этом, если используется ежегодный отчет, придется платить до 28 марта каждого года. Не позднее. Раньше можно, это будет авансовый платеж. Очень удобен и распространен среди компаний.
А вот для физических лиц и ИП (ООО) с УСН не все так жестко ограничено. Налоги на прибыль они имеют право уплачивать, как правило, до 15 июля каждого года. А авансовые платежи устанавливаются 30 апреля. К слову, именно аванс выбирается чаще всего. Практика показывает, что отчитаться за полученную прибыль и тут же разделаться с долгами - вот то, что избавит ИП и физических лиц от лишних проблем в будущем. Заплатили и забыли.
Нам нужно произвести отчет за налог на прибыль. Декларация, заполнение которой многие считают трудным занятием, как мы уже выяснили, подается в налоговые органы в разные периоды. Но тем не менее принцип составления отчета не меняется. Сейчас можно заполнить соответствующие документы как вручную, так и в электронном формате при помощи специальных приложений. Именно второй вариант пользуется большим спросом у граждан.
Что нужно для отчетности? Разумеется, сведения о налогоплательщике. Какие именно, зависит от того, кто является плательщиком. Если физическое лицо или ИП - достаточно паспортных данных и ИНН. А вот у организаций должны быть свои реквизиты. И они будут указываться в специальных полях в отчетах.
Также не помешают сведения об источниках доходов. Они обязательны. И о расходах, если они имеются, об этом тоже не забывайте. Так что все сведения придется не только документально подтверждать, но еще и заносить их в декларацию.
В принципе, больше ничего не потребуется. Достаточно открыть специальную программу, выбрать там форму 3-НДФЛ и заполнить все соответствующие поля. При наличии документов, перечисленных выше, никаких проблем с этим не будет. Ведь все области подписаны предельно просто для понимания. В конце процесса жмете на "Сформировать" - получаете готовую декларацию. Остается подписать ее и подать в налоговые органы.
А теперь самое важное: сколько нужно платить в том или ином случае за прибыль? Каков налог в России за полученные средства? Отчитаться вовремя - это еще только половина дела. Немаловажным моментом является непосредственная уплата налога на прибыль.
Все зависит от того, кто является плательщиком налогов. И по какой системе налогообложения он работает. Организации в РФ платят 20% от прибыли, иностранные компании - 30%, физические лица - 13%, а по "упрощенке" нужно отдавать или 6%, или 15.
Ничего трудного в расчетах не будет. Налоговую базу (доходы-расходы) умножаете на полученные проценты - получается сумма к уплате. Далее составляется отчетность (если ранее вы ее не делали), подается в налоговые органы, а затем производится оплата.
Налоговый кодекс о сроках сдачи декларации по налогу на прибыль
Глава 25 НК РФ предусмотрена для плательщиков налога на прибыль (далее — НП). Его платят почти все организации с основной системой налогообложения.
По окончании налогового и/или отчетного периода подается декларация по НП (п. 1 ст. 289 НК РФ) с расчетом доходов, расходов и величины прибыли, с которой вычисляется налог к уплате в бюджет.
Для уплаты налога на прибыль в 2018 году сроки приравниваются к срокам отправки отчета по НП в налоговую.
Форма декларации по НП одобрена приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Именно этот бланк в 2018 году требуется заполнить налогоплательщикам для сдачи на проверку в инспекцию.
Срок подачи декларации по налогу на прибыль по итогам года — общий для всех. Он установлен в п. 4 ст. 289 НК РФ. Это 28 марта после завершения отчетного года.
Если этот день выпадает в календаре на выходной, тогда последним днем сдачи отчета становится первый после выходных рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если отчетность сдается ежеквартально (ст. 285, п. 3 ст. 289 НК РФ), представить декларацию по НП следует до 28-го числа после окончания очередного квартала. Крайние сроки сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2018 году такие:
В свою очередь крайним сроком сдачи квартальной отчетности по налогу на прибыль в 2019 году будет:
Если среднеквартальный доход фирмы за четыре последних квартала выше 15 миллионов рублей, она должна перейти на ежемесячные платежи по НП, оставаясь при этом на ежеквартальной сдаче отчетности.
Компания вправе при желании с начала следующего налогового периода перейти на ежемесячную сдачу отчетов по НП по фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК) с ежемесячным перечислением авансов. Для этого нужно до конца года заявить об этом в ИФНС.
При ежемесячной подаче отчета по налогу на прибыль сроком сдачи оказывается то же 28-е число после завершения очередного месяца. Правило при попадании крайнего срока на выходной о переносе его на ближайший за ним рабочий день в этих случаях также действует:
|
Отчетный период |
Срок сдачи декларации по НП в 2018 году |
Срок сдачи декларации по НП в 2019 году |
|
5 месяцев |
||
|
6 месяцев |
||
|
7 месяцев |
||
|
8 месяцев |
||
|
9 месяцев |
||
|
10 месяцев |
||
|
11 месяцев |
Из общего правила сдачи промежуточной отчетности есть исключения. Они касаются некоммерческих организаций, культурных бюджетных учреждений и налоговых агентов по НП.
Некоммерческие организации не должны платить НП, они сдают только годовой отчет по НП. Это же правило касается культурных бюджетных учреждений (библиотек, концертных организаций, музеев, театров) (п. 2 ст. 289 НК РФ).
Срок сдачи для всех перечисленных организаций один раз в год — 28 марта следующего (после завершения отчетного) года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).
У агентов по НП другой регламент.
Налоговый агент по НП — это предприятие в РФ, которое выплачивает какие-либо доходы (дивиденды, проценты по ценным бумагам и иные) сторонним российским и/или зарубежным компаниям.
По выплаченным доходам и организациям, получившим их, налоговый агент и должен своевременно отчитаться.
Агенту по НП нужно подать отчетность в срок до 28-го числа по завершении отчетного периода, когда произошло перечисление дохода (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ). Начисленный налог агентом уплачивается в эти же сроки. По итогам налогового периода расчет по НП агентом сдается тоже, даже если выплата была всего единожды.
Опоздание со сроком сдачи бухгалтерской и/или налоговой отчетности в России рассматривается как налоговое и административное правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).
Это определение распространяется и на нарушение сроков сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году. В подобном случае санкции регламентированы ст. 119 НК РФ. Наказываются за это и плательщики НП, и налоговые агенты по этому налогу.
Штраф за просрочку представления отчета по НП исчисляется в размере 5% от суммы налога к уплате из раздела 1 опоздавшей декларации за каждый полный и неполный месяц, со дня нарушения срока. Минимальная сумма штрафа равна 1 тысяче рублей, максимальная — 30% от размера неуплаты. Если НП был уплачен вовремя, тогда штраф будет в размере 1 тысячи рублей. Если налог уплачен в регламентированный срок не полностью, тогда штраф начисляется с недостающей суммы. Это правило касается годового отчета по НП.
Если же опоздание произошло с промежуточной отчетностью, тогда штраф равняется 200 рублям (ст. 126 НК РФ).
Кроме штрафа за опоздание со сдачей декларации сроком более 10 дней налоговики вправе наложить арест на банковский счет компании (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Вдобавок судом по заявлению ИФНС могут быть наложены санкции на должностных лиц компании — предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей по ст. 15.5 КоАП РФ.
Годовую декларацию по НП следует отправить до 28 марта следующего года после завершения отчетного — всем налогоплательщикам и агентам по НП.
Промежуточный отчет по НП передается в налоговую инспекцию до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, теми, кто сдает квартальную или месячную отчетность.
Если срок сдачи отчета по НП приходится в календаре на выходной день, его переносят на ближайший рабочий день после выходных.
