Любое предприятие работает для собственной выгоды. Оно не может из ничего получать прибыль, поэтому имеет определенные экономические ресурсы. Такие ресурсы необходимы для вложений, покупок, продаж и других манипуляций, от которых в будущем ожидается финансовая выгода. Экономические ресурсы в науке получили название - активы. Их необходимо учитывать, следить за их оборотом, сравнивать показатели и так далее. Их бывает несколько видов, о них мы и поговорим ниже.
Это все права на имущество, которое имеет предприятие (основные средства, запасы, финансовые вклады, требования денежного характера к юрлицам и физлицам). Понятие материальные активы или активы в целом используется для обозначения любого рода собственности. Это экономическое понятие вмещает в себя 4 вида:
Учет нематериальных активов идет по принципу оборотных и внеоборотных средств. Оборотные наделены свойством, которое предполагает их постоянное использование в процессе производства или другой деятельности предприятия. Внеоборотные отражаются в бухгалтерских документах, даже если они уже изъяты из хозяйственного ведения дел предприятия (оборота). Материальные активы учитываются специально обученными людьми - бухгалтерами. Они видят, где потрачены средства, на что и какую прибыль от этого получило предприятие.
Производственные экономические ресурсы могут быть собственными, взятыми в аренду и находящимися в безвозмездном пользовании. Материальные активы, приобретенные на правах финансового лизинга, определяются не как собственные, а как находящиеся на контроле данной компанией.
К данному виду активов относятся гудвилл, то есть деловая репутация компании, объекты интеллектуального труда (интеллектуальная собственность - ИС). Владелец ИС имеет исключительное право (ИП) на объект интеллектуального труда:
В зависимости от видов деятельности есть разные виды учета. Также финансовый анализ зависит от применяемой к предприятию системы налогообложения. В небольших фирмах часто учет ведет сам директор, нередки случаи обращения за помощью к специалистам, работающим в приходящем режиме.
В последнее время популярными стали услуги аутсорсинга. Специалисты такой направленности четко и оперативно отслеживают различные изменения в законодательстве и, следовательно, в курсе все инновационных введений. Значит, такой специалист сможет оказать качественную и квалифицированную поддержку по учету производственных средств или учитывая материальные активы других ресурсов предприятия.
Услугами аутсорсинга не пренебрегают и большие компании, так как не всегда сотрудник, работающий в штатном режиме, успевает посетить все курсы повышения квалификации или соответствующие семинары.
Когда работа в руках профессионалов, руководитель может быть уверен в порядке на своем предприятии относительно документации. Значит, он может эффективно планировать свой день и вовремя среагировать на слабые места.
МПА, или материальные поисковые активы нужны, чтобы осуществлять поисковые работы и процессы по оцениванию ресурсов природы (мест залежей ископаемых и другие). Затраченные на поиск средства носят материально-вещественный характер (выражение):
В бухгалтерии материальные поисковые активы имеют отдельную строку (балансовую), где ведется их учет. Еще имеется отдельный счет по внеоборотным средствам (их вложениям). Фирма определяет виды затрат на поиск. Оставшиеся материальные и нематериальные активы учитываются по типу обычной деятельности. Необоротные относятся к отдельному участку недр, на который имеется лицензия, и именуются в дальнейшем «поисковые активы».
Затраты на поиск относят на создание (приобретение) объекта и именуют МПА, а все другие являются нематериальными поисковыми экономическими ресурсами:
Средства материального характера и нематериального, относящиеся к поисковым, учитываются на разных субсчетах. Единица бухгалтерии, учитывающая материальные и нематериальные активы поисковых направлений определяется с учетом основных средств и нематериальных ресурсов соответственно.
Выполняя оценку материальных экономических средств, применяют методику расчета чистой стоимости (балансовой). Она является самой простой, но имеет свои недостатки. Есть и другие методы.
Для получения чистой стоимости, учитывающей материальные производственные активы, из валютного значения по балансу отнимают все краткосрочные и долгосрочные обязательства фирмы. Так, входит стоимость собственного капитала компании. Это и есть значение чистой стоимости активов.
Главный недостаток в этом расчете - это отсутствие отражения прибыли потенциальной, которую можно получить от активов. При наличии высокого инфляционного темпа результат данной методики быстро перестает быть реальным. Ко всему прочему при оценке основных средств таким методом первоначальная стоимость материальных активов становится меньше на размер износа. Такой анализ стоимости средств в балансе, которая учитывается и называется остаточной, значительно отличается от рыночной стоимости.
Еще один недостаток обнаруживается, когда идет учет материальных активов данным методом, - балансовая стоимость включает в себя и активы с высокой оценкой. Это происходит из-за проведения их неоднократной переоценки. При этом ликвидность получается маленькой, так как активы трудно реализуются или их реализация невозможна. Такие экономические ресурсы не имеют рыночную оценку, хоть и включены в балансовую стоимость фирмы.
В этой статье мы будем говорить о таком экономическом термине, как активы. Выясним, что такое активы и какими они бывают. Начнем, как обычно, с определения.
Активами называются такие средства, которые компания получила в свое управление благодаря успешной хозяйственной деятельности. Иначе говоря, это совокупность имущественных средств какого-либо хозяйствующего субъекта. Если придерживаться западной терминологии, которая набирает все большую популярность в России, то под активами понимаются такие ресурсы, которые контролируются компанией и от которых в будущем ожидаются определенные экономические выгоды.
Эти ресурсы могут быть конвертированы в денежные средства, либо в их эквиваленты (например, в акции). Составляющие активы хозяйственные ресурсы в идеале должны приносить в будущем доход и прибыль, быть результатом совершенных ранее сделок или завершенных проектов, а также находиться в полном распоряжении компании, которая могла бы либо продать их, либо использовать в других целях. Заработанные активы можно вкладывать в новые проекты, улучшать с их помощью условия труда, модернизировать и/или расширять производство.
В состав активов, как ни удивительно будет кому-то узнать, входит не только имущество, но и права. К имуществу можно отнести различные предметы, которые имеют определенную хозяйственную ценность благодаря своим свойствам. Это деньги, материалы, товары, машины, строения, оборудование и прочее. То есть, в активы включается как движимое, так и недвижимое имущество. К ним же относятся акции и паи, размещенные компанией в других организациях (это называется долгосрочным финансовым вложением), а также и оборотные средства (это называется текущими активами) или же оборотный капитал.
Если говорить о правах, то к активам относятся права овеществленные и права неовеществленные. Первый тип связан с владением какими-либо ценными бумагами, которые дают право на приобретение каких-либо ценностей. То есть это акции, чеки, вексели, облигации и т.д. Неовеществленные права - это долговые требования к другим организациям (так называемая дебиторская задолженность), а также исключительные права (права на товарный знак и фирменные наименования, авторские права, лицензии, патенты и т.д.) и права, которые вытекают из еще незаконченных сделок и проектов. Грамотное пользование активами подобного рода позволяет в разы увеличивать прибыль компании.
Собственно говоря, чистыми активами можно назвать ту разницу, которая получается между активами компании и ее обязательствами. То есть это реальная стоимость имущества компании минус долги компании. В случае отрицательной величины чистых активов, когда стоимость имущества меньше долгов компании, возникает так называемая недостаточность имущества. Рассчитывают чистые активы по данным бухгалтерского баланса. С точки зрения бухгалтерии чистые активы - это активы компании минус ее пассивы.
Активами предприятия называется имущество предприятия, состоящее из материальных, финансовых и невещественных активов. Как нетрудно догадаться, под финансовыми активами подразумеваются денежные активы, дебиторские задолженности, финансовые вложения, ценные бумаги, кассовая наличность и т.д. Под материальными активами понимаются производственные, жилые и административные здания, производственное оборудование, земля и запасы топлива, сырья и материалов. Невещественные активы - это права на пользование различной интеллектуальной собственностью (патенты, авторские права, торговые марки и прочее) и людской ресурс предприятия.
Одним из основных терминов, связанных с имущественным и финансовым положением организации, является понятие «активы». Что относится к активам? Расскажем в нашем материале.
В общем смысле активы предприятия - это совокупность его имущества и денежных средств. Для упрощения часто между терминами «активы» и «имущество» ставят знак равенства. В то же время активы организации - это не только ее имущество, включая денежные средства. Активами считаются также имущественные права и иные права, имеющие денежную оценку.
Определение понятие «активы» можно найти в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена 29.12.1997). Указывается, что активы фирмы - это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Термин «актив» широко используется при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности. Так, в форме бухгалтерского баланса (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) информация о финансовом положении организации на отчетную дату сгруппирована в 2 блока: актив и пассив. Поэтому с точки зрения бухгалтерского учета и составления отчетности ответить на вопрос, что является активом, поможет форма бухгалтерского баланса. Ниже приведем примеры активов.
Так, к активам организации относятся:
Важно учитывать, что критерии признания активов, а также характеристика активов для целей учета и отчетности определяются конкретными нормативными актами по бухгалтерскому учету, которыми регламентируется учет тех или иных .
Исследование состава, структуры и изменений величины активов организации является одним из основных направлений анализа имущественного и финансового положения организации. Так, производится
Все организации должны вести учет активов. У любого предприятия имеются активы, которые часто используются в коммерческой деятельности, но остаются в неизменном виде. Процесс их учета иногда вызывает массу трудностей.
Материальные внеоборотные активы в балансе - это разновидность имущества, которое числится за организацией и используется ей для реализации задач. Такие активы привлекаются для получения прибыли в течение длительного периода времени (более 1 года).
Материальные внеоборотные активы - это выраженная в денежной форме стоимость имущества и обязательств организации. Все они полностью или частично используются в процессе создания продукции и переносят свою стоимость на готовый продукт.
Коэффициент материализации показывает степень обеспеченности организации ОС:
Кма = AI/A, где
AI — стоимость МНА (малоценные необоротные активы) в балансе;
A — итог баланса.
Имущество организации характеризуется по таким параметрам:
1. Цель приобретения.
2. Срок использования.
3. Форма активов.
На его объем влияют:
На государственном уровне разработан целый ряд НПД которые регулируют процесс учета активов. В частности, в ФЗ № 208 детально описана структура капитала (ст. 25), минимальные требования к его размеру (ст. 26), процесс изменения размера капитала (ст. 26-30), а также вопросы защиты прав кредитора и эмиссии ценных бумаг (ст. 31-33).
Нормы данного ФЗ распространяются только на ОАО. У ЗАО и организаций других форм собственности имеются свои правила учета. В частности в ФЗ № 402 детально описано, как следует учитывать материальные внеоборотные активы и обязательства организации.
Процесс учета активов отражается в законодательных актах. Для верной трактовки правил нужно сперва ознакомиться со специальными терминами.
Представленные материальные внеоборотные активы в балансе малого предприятия используются/погашаются более 12 месяцев, в то время как оборотные активы обращаются менее года.
К НМА также относятся транспортные средства, здания и недвижимость, которые используются для решения производственных задач: транспортировки, переработки, модернизации и хранения остатков. В балансе следующим образом отражаются материальные внеоборотные активы:
Рассмотрим каждую из этих статей детально.
1110-я строка баланса «материальные внеоборотные активы» используется для отражения товарных знаков, ПО и предметов искусства, на которые у организации имеются уникальные права. Статья заполняется по данным счета 04 за вычетом счета 05. То есть в отчет заносится остаточная стоимость активов. Результаты НИОК, которые отражаются по статье 1120, заносятся по первоначальной стоимости с одноименного субсчета.
Данные внеоборотные материальные активы (строка 1130) отражают стоимость работ по поиску месторождений полезных ископаемых на определенном участке. Информация заносится из одноименного субсчета 08 с учетом амортизации (сч. 05). Эти же организации заполняют строку 1140, на которой отражается стоимость сооружений, транспортных средств, используемых при проведении работ. Указанные ценности отражаются с учетом амортизации (сч. 08 - сч. 02).
Материальные внеоборотные активы (1150) стоимость которых превышает 40 тыс. руб. со сроком использования более 12 месяцев, В балансе они отражаются по остаточной стоимости, то есть с учетом износа (сч. 01- сч. 02).
Имущество, которое сдается в аренду или лизинг, также отражается в балансе по остаточной стоимости по строке 1160. Под финансовыми вложениями подразумеваются вклады в УК, купленные ЦБ других организаций. По строке 1170 отражается первоначальная стоимость долгосрочных вложений (срок обращения более 12 месяцев). Информация заносится из дебетового сальдо сч. 58, сч. 55, сч. 73. Если организация создает резервы под снижение стоимости таких активов, то они также должны быть учтены по строке 1170.
К финансовым вложениям также относятся выданные беспроцентные займы. Их сумма отражается не в строке 1170, а в составе дебиторской задолженности (1190). Стоимость выкупленных у учредителей акций также должна отражаться не во вложениях, а в пассивах (стр. 1320).
Строку 1180 заполняют организации, которые применяют ПБУ 18/02. Здесь отражается дебетовое сальдо сч. 09 на отчетную дату. Если налоговые обязательства отражаются свернуто, то используется иной порядок. Положительная разница между сч. 09 и сч. 77 отражается по строке 1180, а отрицательная - в пассиве по строке 1420.
В строке 1190 отражается информация о несущественных активах. Это может быть остаточная стоимость НИОКР, затраты на ремонт, капитальные вложения, которые были незавершенными предприятием. Критерии отнесения расходов в эту статью каждая организация разрабатывает самостоятельно.
По строке 1210 второго раздела баланса нужно отразить данные о материалах, продукции, сырье в производстве. Сюда же заносится информация об инвентаре, не дорогой офисной мебели, канцтоварах, которые не списываются в конце отчетного периода. Информация в баланс заносится со счета 10. Если организация использует учетные цены, то в отчете отражается разница между сч. 10 и сч. 16. Если дополнительно организация создает резерв под покупку запасов, то из полученной цифры следует вычесть кредитовое сальдо сч. 14.
Информация о незаконченном производстве отражается со счетов 20-23 и сч. 46. Стоимость транспортных расходов на доставку товаров обычно входит в состав себестоимости. Тогда информация в баланс заносится со счета 41. Товарные запасы отражается по фактической себестоимости (сч. 41 - сч. 42).
По строке 1220 следует отразить остаток суммы предъявленного к оплате НДС. Нулевое сальдо допускается. Если организация не приняла налог к вычету и не включила его в расходы. Такая ситуация может возникнуть, если в полученных счетах выявлена ошибка, продукция имеет длительный цикл производства или реализуется по нулевой ставке. В баланс заносится дебетовый остаток сч. 19.
В состав ДЗ входят долги:
По строке 1230 отражается дебетовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69. Все компании обязаны формировать резерв под сомнительную задолженность. Сумму, отраженную по счету 63, следует вычесть из стоимости задолженности.
По строке 1240 отражается стоимость краткосрочных инвестиций в виде предоставленных и т.д. В баланс заносятся данные об остаточной стоимости вложений с учетом сформированных резервов (разница между сч. 58 и сч. 59).
По строке 1250 отражается информация об остатке средств в кассе, на расчетных счетах и о денежных эквивалентах, например, вкладах «до востребования». Депозитные счета отражаются в составе долгосрочных или краткосрочных вложений. Средства в иностранной валюте конвертируются в рубли по банковскому курсу на момент составления отчета.
В составе прочих активов (1260) следует отразить информацию об имуществе, которое не попало во все вышеперечисленные статьи. Это может быть суммы начисленного НДС, не признанная в текущем году выручка, не списанные недостачи и т.д.
Небольшие предприятия часто используют упрощенные при составлении баланса. Сокращенный бланк состоит из пяти строк актива и шести пассива. Казалось бы, составить баланс будет очень просто. На практике бухгалтерам приходится сталкиваться с рядом трудностей.
В упрощенном балансе отражается свернутая информация об имуществе и обязательствах.
Формула расчета по балансу (счета) |
|
Материальные внеоборотные активы: ОС, капитальные вложения. | 01 + 03 + 07 + 08 - 02 |
НМА, вложения, результаты разработок | НМА (04 - 05), вложения (58 + 55), разработки (08 + 04) |
Запасы: сырье, НЗП, продукция, товары | 10 + 20 + 41 + 45 + 43 |
Денежные средства (ДС) | 50 + 52 + 55 + 57 |
Прочие активы: краткосрочные вложения, НДС, дебиторская задолженность | 58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76 |
Капитал: уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль | |
Долгосрочные кредиты | |
Прочие долгосрочные займы | |
Краткосрочные кредиты | |
Кредиторская задолженность | 68 +…+ 71 + 76 |
Прочие краткосрочные обязательства | |
Каждой строке соответствует определенный код. Если нужно указать несколько показателей в одной строке, то ставится код той статьи, которая имеет наибольший удельный вес.
Пример. У ООО в строку «материальные внеоборотные активы» включены ОС на сумму 200 тыс. руб. и капитальные вложения на сумму 80 тыс. руб. Стоимость купленного оборудования больше суммы инвестирования. Поэтому в балансе будут фигурировать материальные внеоборотные активы (строка 1150) на сумму 280 тыс. руб. Если предприятию нечего записать в какую-то строчку, то ее просто не приводят в балансе.
Вновь созданным организациям, которые еще не вели деятельность, показывать пустой баланс нельзя. В отчете следует как минимум отразить две операции: источник и процесс формирования уставного капитала (ДТ75 КТ80). Чаще всего акционеры вносят денежные средства (ДТ51 КТ75) или предоставляют в качестве клада ОС (ДТ01 КТ75). Тогда запись проводится по соответствующей строке «материальные внеоборотные активы» в балансе малого предприятия.
ООО заполняет по итогам года упрощенный баланс. На 31.12 у организации числятся такие активы:
Итого активов: 125 тыс. руб.
Итого пассивы: 45 тыс. руб.
Перед продажей организации рассчитывается ее рыночная стоимость. С этой целью определяется такой показатель, как чистые активы. За основу берутся данные из бухгалтерского баланса. Из стоимости активов вычитаются все обязательства. Остаточная цифра - это рыночная стоимость организации. Если в результате расчетов получилась отрицательная величина, то обязательства организации в несколько раз превышают стоимость имущества. В калькуляции не участвует стоимость акций, которые предприятие выкупило у учредителей, и стоимость запасов. Факт из владения еще не гарантирует получения прибыли.
Материальные внеоборотные активы принято оценивать методом избыточной прибыли. В его основе лежит допущение, что часть прибыли может превышать «нормальную» рентабельность и конвертироваться в неосязаемый актив - «гудвилл». Алгоритм расчета:
Перед проведением расчетов осуществляется корректировка статей:
Из статей пассива только векселя и отсроченные налоговые платежи в некоторых ситуация нужно будет откорректировать.
Даже человек, который не занимается бизнесом и не владеет основами экономики, не раз слышал термин «актив». Это слово чаще всего используют в случае необходимости оценить стоимость какого-то бизнеса и нередко считают фактором, влияющим на окончательную цену. Помимо этого, активы бывают и у людей, владеющих долями в акционерных обществах. Это тоже знают все. В этой статье попробуем разобраться детальнее с тем, что же такое чистый актив, каких видов еще он бывает и так далее.
Активом является имущество, которое принадлежит организации, занимающейся хозяйственной деятельностью, или физическому лицу. В совокупность активов можно включить те материалы и ресурсы, которые нужны для организации производства (или любой другой бизнес-деятельности). Отличием активов от других ресурсов является то, что они приобретаются с целью дальнейшего получения прибыли. Таким образом, в каждом активе потенциально заложен доход, который получить можно будет в будущем, после осуществления неких операций. Получается, что актив - это инструмент, который может принести прибыль.
Чтобы было понятнее, приведем такой пример. Субъект предпринимательской деятельности из бумаги и ленточек делает конверты. В данной ситуации бумага и ленты как материал будут являться активами, которые свою стоимость перенесут на цену готовой продукции (конвертов) и таким образом принесут прибыль.
В экономической теории выделяют несколько видов активов. Классификация при этом проводится с учетом разных критериев: характера, степени участия в обороте, срока существования и возврата.
К примеру, в зависимости от характера актив - это банковский депозит, недвижимость (коммерческого применения), ценные бумаги, доли в компании, имущество, которое участвует в хозяйственной деятельности и др.
Если различать активы по их сроку возврата, то можно выделить краткосрочные и долгосрочные активы.
Говоря же об участии в обороте, можно разграничить активы оборотные и внеоборотные. Последняя классификация, кстати, является одной из наиболее популярных, поэтому на ней мы и сфокусируем внимание.
Итак, классифицировать по данному критерию можно любой актив. Это достаточно просто, если знать, в чем заключается суть предпринимательской деятельности. В описанном выше примере, где предприятие занимается созданием конвертов, бумага и ленты являются оборотными активами, поскольку они разрезаются и включаются в оборот товара в виде конвертов. Необоротными можно назвать те средства, которые не становятся товаром, то есть не попадают в оборот. Например, это станок, который заворачивает бумагу.
Характеристика оборотности активов позволяет определять то, каким образом они будут использоваться в будущем: их сразу преобразуют в готовую продукцию или же используют таким образом, что эти ресурсы не будут изменены, поэтому в дальнейшем будет возможна их перепродажа. От этого в первую очередь зависит риск, который будут подвергаться владельцы бизнеса.
Кто может иметь в собственности актив предприятия? Это вопрос достаточно простой - само предприятие. Ведь на его балансе находится такое имущество, как мебель, оборудование, здания и другие объекты.
Если же говорить о других видах активов, таких как депозиты или ценные бумаги, то их иметь в собственности может каждый желающий. Например, вы как физическое лицо имеете возможность в любой момент приобрести акции того или иного предприятия, чтобы потом участвовать в его управлении и получать дивиденды. То же касается и других видов: депозитов, имущества и так далее.
Основным предназначением активов является участие в организации производственного процесса. Поскольку каждый актив предприятия - это какое-то оборудование, офисное помещение или даже лицензии и сертификаты, их функция - работать на процесс в общем, воплощаться в товарах и услугах, выпускаемых предприятием. Второстепенной функцией актива, которая и обусловливает его важность, является принесение дохода. При грамотном управлении и планировании бизнеса активы начнут переходить в продукцию, которая должна стоить дороже, чем их изначальная стоимость.
Помимо рассмотренных выше видов активов существует еще одна категория, о которой следовало бы упомянуть. Речь идет о таком понятии, как нематериальный актив. Это несколько иной ресурс, обладающий индивидуальным характером. Так, примечательно то, что он не имеет структуру материальных вещей, существует совместно с какой-то оформленной документацией и, следовательно, не может быть передан (или же просто не переоформляется по причине нецелесообразности) другим субъектам.
В нынешних условиях можно смело утверждать, что каждая организация или частный предприниматель, как и любая компания, обладают таким ресурсом, как нематериальный актив. Это объясняется тем, что в данную категорию входит целый перечень абстрактных ценностей: репутация, лицензии, документация с разрешениями на проведение деятельности, базы данных, интеллектуальная собственность.
Такие активы нельзя ощутить руками, увидеть своими глазами, а иногда - еще и оценить в полной мере. Это - некая абстракция, которая при этом бывает достаточно ценной. Ярчайшим примером является репутация о субъекте хозяйственной деятельности на бизнес-рынке. Определить ее стоимость невозможно, однако каждый предприниматель согласится, что от ее качества зависит очень многое, в том числе и будущие прибыли.
