Первым делом определимся с понятиями. В настоящей статье уже использовано два варианта названия одного и того же платежа:
Стоит понимать, что это вовсе не два разных платежа в государственный бюджет. Это синонимы. Наименование НДФЛ используется в официальных документах. Подоходный налог – это термин, который более широко распространен в народе. Поэтому не стоит отдельно говорить о том, удерживается ли НДФЛ с алиментов и берется ли подоходный налог.
Практика показывает, что бухгалтерии организаций, сами плательщики и получатели алиментов не перечисляют в пользу государства 13% с алиментных платежей. При этом никаких нарушений действующего законодательства не усматривается. Почему?
В ст. 217 НК РФ прямо указано: алименты – не облагаются налогами. Речь идет не только о выплатах на ребенка, но и о следующих перечислениях:
Внимание! Налог не удерживается и с других денежных средств, которые обязан уплатить алиментщик своим нуждающимся родственникам. В первую очередь, речь идет о неустойке по алиментам.
Таким образом, все передаваемые плательщиком средства переходят получателю в полной сумме, из неё не «вырываются куски».
На практике применяется обычно правильный законный порядок:
Можно говорить о том, что имеют место некие заблуждения по поводу удержания НДФЛ и расчета размера алиментов:
Каждый работник, при определенных условиях, может воспользоваться вычетами, которые предусмотрены налоговым законодательством. Наиболее известные из них:
Первый случай — это когда, например, приобретается дорогостоящая недвижимость. Перерасчет налогов осуществляется, как правило, в бухгалтерии предприятия. Уменьшается размер налогов или же вовсе сводится на нет. Возрастает величина дохода, соответственно, увеличивается сумма алиментов.
Если же налогоплательщик решит подать заявление о предоставлении вычета непосредственно налоговые органы, то возврат НДФЛ ему будет осуществлен не через бухгалтерию компании, где трудится человек. Следовательно, плательщик будет обязан сам рассчитать сумму алиментов с этих денег и перевести их получателю.
Что касается вычета на ребенка, то специалисты сходятся во мнении о следующем: такую льготу по НДФЛ нельзя предоставлять родителю, который проживает отдельно от несовершеннолетнего. Смысл данного вычета – облегчить жизнь маме или папе, воспитывающим сына, дочь, нескольких детей.
Впрочем, размер льготы на 2018 год нельзя считать существенной. Налоговая база (та сумма дохода, с которой удерживается 13%) уменьшается:
13% от 1400 рублей – это всего 182 рубля, сумма, на которую мало что можно купить.
Можно дать несколько объяснений тому, что НДФЛ и какие-либо другие налоги не удерживаются с алиментов.
Во-первых, это вполне справедливо. Алименты можно и нужно рассматривать, как некую социальную выплату, направленную на поддержку незащищенных категорий лиц. Пусть эти деньги не выплачиваются от имени государства. Но так еще более справедливее. Скажем, папа участвовал в процессе создания ребенка, теперь должен финансово помогать несовершеннолетнему. В любом случае, удерживать с алиментов какие-либо налоги было бы несправедливо. Это очевидно.
Если отойти от нравственных категорий, рассмотреть, скажем так, «техническую» сторону вопроса, то и с этой точки зрения получается, что удержание НДФЛ с алиментов – это неправильно.
Алименты, по своей сути, доходом не являются . Почему? Происходит следующее: плательщик получает зарплату (доход), с этих денег удерживают налог, часть их перечисляют получателю алиментов. Происходит не возникновение какого-то дохода, а перераспределение первоначального между родственниками. Даже если алименты выплачиваются бывшей супруге, некоторые родственные связи все равно можно усмотреть.
Более наглядно: нужно ли удерживать процент налога, если папа, проживающий в семье, получил зарплату и выделил несколько тысяч рублей сыну на покупку телефона? Ни у кого не вызывает сомнений, что в данной ситуации платить НДФЛ нет необходимости. В противном случае, будет иметь место двойное налогообложение.
Чтобы окончательно снять все вопросы, законодатель, как отмечалось в данной статье, прямо прописал в НК РФ, что НДФЛ с алиментов не удерживается. Это также значит, что в справке 2-НДФЛ не существует кода выдачи по алиментам.
Таким образом, налоги с алиментов не взимаются вообще. Но нужно понимать, что сумма выплат нуждающимся родственникам определяется, исходя из «чистой» зарплаты или иного дохода плательщика.
Алименты имеют несколько форм выплаты. Это может быть конкретная сумма, имеющая постоянный характер, или доля от общих доходов человека, обязанного их платить. Если рассматривать второй вариант, стоит обратить внимание на то, как удерживаются алименты – до НДФЛ или после.
Интересуясь темой, облагаются ли алименты налогом, стоит обратиться за его разъяснениям к нормативно-правовым актам. Согласно 5 пункту 217 статьи Налогового кодекса алиментные выплаты любого назначения не подлежат налогообложению. Неустойки, выплачиваемые плательщиком алиментов из-за просроченных платежей, тоже неприкосновенны в плане налоговых вычетов.
Разобраться, почему алименты не облагаются НДФЛ, поможет определение сути этих средств. Доходом денежные средства, предназначенные для содержания ребёнка, не считаются. Алименты – это способ, распределяющий деньги, предназначенные для обеспечения общего ребёнка, между супругами. Налоговые вычеты взимаются с плательщика алиментов при получении им дохода.
Осталось выяснить, удерживаются ли алименты после вычета НДФЛ или до его удержания. Ответ можно найти в Федеральном законе №229 «Об исполнительном производстве» . Согласно этому положению алименты из заработной платы работника вычитаются после удержания НДФЛ. Это происходит из-за того, что денежные средства на содержание ребёнка берутся непосредственно из дохода того, кто должен производить такую оплату. Налог, который характеризуется как пополнение государственной казны, к доходу не относится. Если рассчитывать алиментные выплаты до его вычета, то это будет рассматриваться как нарушение прав плательщика.
Если говорить о применении теоритической базы, закреплённой в Федеральном законе, на практике, то изначально с заработной платы плательщика алиментов вычитают положенные 13% подоходного налога. Только потом из оставшейся суммы рассчитывается размер средств, предназначенный на содержание ребёнка. Объём выплаты зависит от количества детей:
Сумма, предназначенная на уплату алиментов, не должна быть больше 70% от дохода плательщика.
Процесс удержания алиментных выплат соответствует таким этапам:
Важная информация
Оплатить алименты можно несколькими способами — наличными, через банк или почту и через бухгалтерию предприятия, где работает ответчик. Важно только, чтобы переводы были зафиксированы — тогда в случае возникновения спора, у последнего будут доказательства оплаты. Подробнее читайте в
Ознакомившись с процессом удержания денежных средств поэтапно, можно понять, что изначально с плательщика взимают налог и только потом с зарплаты высчитываются алименты. Факт изначальной уплаты налога со стороны плательщика говорит о том, что алименты не облагаются НДФЛ.
Если сумма, предназначенная для выплаты алиментов, имеет фиксированную ставку, то порядок вычета денежных средств в пользу государства и получателя алиментов значения не имеет. НДФЛ в таком случае могут вычесть как до, так и после удержания средств на содержание ребёнка.
Что-то непонятно? Задайте вопрос и получите комментарий специалиста
Обязанность правильно удержать алименты зачастую возлагается на бухгалтерию того предприятия, где работает плательщик. По общему правилу алименты как платежи, назначенные в соответствии с Семейным кодексом, не должны облагаться НДФЛ. Однако в ряде случаев даже у опытных бухгалтеров возникают сложности. Например, не всегда понятно, как производить расчеты при наличии материальной выгоды, если использован имущественный налоговый вычет и так далее. Кроме того, самому должнику было бы неплохо знать хотя бы в общих чертах, по каким принципам производится удержание алиментов, чтобы в случае необходимости можно было бы скорректировать действия бухгалтера.
В соответствии с Федеральным законом №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» алименты удерживаются из зарплаты плательщика после вычета налога на доход физических лиц (НДФЛ). Таким образом, прежде чем рассчитать, сколько переводить на счет получателю, бухгалтеру требуется вычесть из общей зарплаты сотрудника размер НДФЛ (равный в 2016 году 13%). Лишь после этого можно высчитывать сумму алиментов. Это вполне логично, ведь алименты удерживаются из дохода плательщика, а уплаченный налог доходом назвать очень сложно.
К примеру, по исполнительному листу с плательщика необходимо взыскать 1/4 дохода. Его зарплата, предположим, 20 000 рублей. Размер НДФЛ составит 2600 рублей. Таким образом, чистая сумма дохода, полученного сотрудником на руки, равна 17400 рублей. Делим его на 4 части. Размер алиментов составляет 4350 рублей. Они и должны быть перечислены получателю.
Если же бухгалтерия возвращает сотруднику излишне удержанный налог или совершает налоговый вычет, то необходимо произвести перерасчет алиментов в той пропорции, которая указана в исполнительных документах.
В случае если плательщику установлены алименты в твердой форме, то их размер не зависит от зарплаты и НДФЛ. Бухгалтерия должна перечислять именно ту сумму, которая указана в документах. Здесь уже не имеет роли, было ли сделано перечисление после удержания НДФЛ или после него.
Итак, алгоритм взыскания алиментов с заработной платы таков:
Схема максимально проста и прозрачна. Но, как правило, бухгалтера сталкиваются с большим количеством отступлений от этого простого алгоритма, так как исполнительных листов может быть несколько, сотрудник может воспользоваться правом налогового вычета на имущество или на детей, может иметь материальную выгоду за счет использования беспроцентного кредита и так далее.
Бухгалтеру следует быть особенно внимательным, если на плательщика приходится несколько исполнительных листов. Тут нужно соблюдать положения ст. 111 Федерального закона от 2 ноября 2007 года №229-ФЗ, раздел 4 Методических указаний по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов. В них сказано, что после удержания НДФЛ с заработной платы сотрудника необходимо исполнять требования по возмещению первоочередных долгов. Это такие платежи, как:
Во вторую очередь исполняются требования производства платежей в бюджет (например, штрафы или дополнительные налоги), а все остальные платежи удовлетворяются позже.
При этом существует предельная сумма, которую бухгалтерия может удержать с физических лиц при своих расчетах. Так, размер алиментов и других взысканий первой очереди не может превышать в совокупности 70% от доходов плательщика. Размер платежей второй и третьей очереди не может быть больше 50%.
Если бухгалтеру приходится исполнять требования нескольких документов на взыскание, то он должен сам определить предельный размер всех удержаний и рассчитать суммы платежей в соответствии с пропорциями, установленными законом. Если размера платежей второй очереди недостаточно, то остаток суммы переносится на следующий платежный период. Требования по платежам первой очереди должны быть удовлетворены по возможности полностью.
Иногда со стороны плательщика может возникнуть задолженность по алиментам, если его доход не позволяет рассчитаться со всеми долгами сразу. Поскольку долг возник по обстоятельствам непреодолимой силы, пени по алиментам не начисляются, а сумма долга просто переносится на следующий платежный период.
Материальная выгода — это средства, которые получены налогоплательщиком в виде экономии на чем-либо. Чаще всего под термином «материальная выгода» понимают экономию на процентах, когда наемному работнику выдается беспроцентный кредит. Проценты, которые он должен был бы выплатить, но не платит, и есть материальная выгода.
В соответствии с Налоговым кодексом материальная выгода не учитывается в виде дохода, с которого можно взять алименты, так как физически эти деньги не существуют, они имеются только «теоретически», на бумаге. Однако в целях налогообложения эта сумма должна быть подсчитана. За счет нее увеличивается размер подоходного налога.
Например, предприятие выдало сотруднику договор займа без выплаты процентов. Когда работник возвращает первую часть займа, у него возникает материальная выгода по причине того, что он сэкономил на процентах. Выгода рассчитывается исходя из 2/3 размера ставки рефинансирования Банка России (на конец 2016 года ставка составляла 9,5%). В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса России НДФЛ с полученного таким путем дохода удерживается в размере 35%. Полученная сумма приплюсовывается к общему размеру подоходного налога. Получается, что размер НДФЛ, взыскиваемого с плательщика, увеличивается, доход уменьшается. Поскольку алименты удерживаются после вычета из зарплаты НДФЛ, то и их размер также уменьшается.
Таким образом, права ребенка на получение выплат будут ущемлены, тогда как плательщик получит ощутимую выгоду. Поэтому при расчете алиментов налог с материальной выгоды плательщика не учитывается. Это термин из налогового законодательства, и к семейному праву он никакого отношения не имеет.
Часто возникает вопрос, как правильно удержать НДФЛ и рассчитать алименты, если сотрудник воспользовался правом на имущественный вычет. К примеру, после приобретения недвижимости. Суммы таких вычетов, как правило, довольно внушительны и существенно увеличивают доход плательщика.
Если алиментоплательщик воспользовался правом на имущественный вычет, возможны два варианта:
В принципе, получатель имеет право обратиться в суд для взыскания алиментов с полученной плательщиком суммы. Успех выигрыша иска зависит от того, насколько были подготовлены доказательства, свидетельствующие о том, что перечислений фактически не произошло.
По закону сотруднику, на содержании которого имеется несовершеннолетний или совершеннолетний (до 24 лет) иждивенец, каждый месяц предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка. Его размер составляет:
Ключевое условие для получения этого налогового послабления — ребенок должен быть обеспечен со стороны родителя, при этом неважно, проживают ли они вместе, видятся ли, участвует ли родитель в его воспитании.
По большому счету, это требование означает, что претендент на получение вычета должен исправно платить алименты. Для этого он предоставляет в налоговую инспекцию следующие документы:
Если алименты не уплачиваются, то налоговый вычет на детей не предоставляется. Получается, что плательщик не обеспечивает детей материально, не содержит их — значит, смысла уменьшать налоговое бремя нет.
Если же все выплаты произведены своевременно и у получателя и других заинтересованных лиц нет претензий, вычет предоставляется. Размер дохода увеличивается, сумма алиментов, соответственно, тоже.
Однако не каждый родитель, добросовестно содержащий детей, может получить вычет на детей по одной из следующих причин:
Это основные сведения, которые нужно знать об алиментных выплатах.
